Hizmet ihracatında %100 kazanç istisnası dönemi resmen başladı mı?
30 Nisan 2026 tarihli ve 33239 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yazılım, mimarlık, mühendislik, tasarım, veri analizi ve tıbbi raporlama gibi döviz kazandırıcı hizmetlerden elde edilen kazançlara uygulanan indirim oranı %100’e çıkarılmıştır. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yapılan bu köklü değişiklik, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir.
Hizmet İhracatı %100 Kazanç İndirimi Özet Tablosu
| Kriter | Eski Uygulama | Yeni Uygulama (2026) |
|---|---|---|
| İndirim Oranı | %80 | %100 |
| Yasal Dayanak | GVK 89/13 – KVK 10/ğ | 11257 Sayılı CB Kararı |
| Yürürlük Tarihi | – | 01.01.2026’dan itibaren |
| Ana Sektörler | Yazılım, Mimarlık, Mühendislik | Kapsam Genişletildi |
Hizmet İhracatı %100 Kazanç İstisnası Nedir?
Hizmet ihracatı kazanç istisnası, Türkiye’de yerleşik olan işletmelerin yurt dışındaki müşterilerine sundukları belirli hizmetlerden elde ettikleri kazancın, beyan edilen gelirden indirilmesini sağlayan bir teşvik mekanizmasıdır. Yapılan son düzenleme ile 193 sayılı Kanun’un 89. maddesinin 13 numaralı bendi ve 5520 sayılı Kanun’un 10. maddesinin 1. fıkrasının (ğ) bendi uyarınca uygulanacak indirim oranı %100 olarak belirlenmiştir. Bu, ilgili sektörlerde faaliyet gösteren ihracatçıların, şartları sağlamaları halinde bu kazançlar üzerinden Gelir veya Kurumlar Vergisi ödemeyeceği anlamına gelmektedir.
💡 Kritik Bilgi: İndirim oranının %100 olarak uygulanabilmesi için kazancın, beyannamenin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması şartı kritik önemini korumaktadır. Karar, 2026 vergilendirme dönemi kazançlarını kapsamaktadır.
Hangi Sektörler %100 Vergi İndiriminden Yararlanabilir?
İndirimden yararlanabilmek için hizmetin münhasıran yurt dışındaki bir müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması gerekmektedir. Yasada belirtilen temel sektörler şunlardır:
- Yazılım ve Bilişim Hizmetleri: Bilgisayar programlama, mobil uygulama geliştirme ve sistem yönetimi.
- Mühendislik ve Mimarlık: Yurt dışı projeler için sunulan teknik çizim, danışmanlık ve proje yönetimi hizmetleri.
- Tasarım ve Grafik: Endüstriyel ürün tasarımı ve moda tasarımı faaliyetleri.
- Veri Analizi ve Raporlama: Yurt dışındaki sağlık kuruluşlarına sunulan tıbbi analiz ve veri işleme süreçleri.
- Mesleki Eğitim: Yurt dışı mukimi kişilere Türkiye’den sunulan belirli eğitim hizmetleri.
Uygulama Adımları: %100 İndirim Nasıl Kullanılır?
İşletmelerin bu avantajdan faydalanabilmesi için aşağıdaki operasyonel süreci takip etmesi gerekmektedir:
- Hizmet İhracatı Faturası: Hizmetin yurt dışındaki müşteri adına, KDV istisnası (Hizmet İhracı) kapsamında düzenlenmesi.
- Kazancın Ayrıştırılması: İhracat faaliyetinden elde edilen hasılat ile bu hasılata ilişkin maliyetlerin muhasebe kayıtlarında diğer faaliyetlerden ayrıştırılması.
- Döviz Transferi: Elde edilen hasılatın, ilgili yılın beyanname verme süresi dolana kadar Türkiye’ye getirilmesi.
- Beyanname Düzenleme: Gelir veya Kurumlar Vergisi beyannamesinde “Kazancın %100’ü” tutarının indirimler sütununa işlenmesi.
Riskler ve Dikkat Edilmesi gerekenler
Oranın %100’e çıkarılması, vergi idaresinin bu istisnayı kullanan mükellefler üzerindeki denetim sıklığını artırabilir. Özellikle “hizmetten yurt dışında yararlanma” kriterinin ispatı için sözleşmelerin ve iş çıktılarının (kod blokları, projeler, analiz raporları) saklanması zorunludur. Yanlış uygulamalar, istisna tutarının vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile geri alınmasına yol açabilir.
Sıkça Sorulan Sorular
Hizmet ihracatı indirimi 2026 yılından önce elde edilen kazançlara uygulanır mı?
Hayır. 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri kazançları için geçerlidir.
İndirimden yararlanmak için şirket türü önemli midir?
Hayır. Hem şahıs işletmeleri (Gelir Vergisi mükellefleri) hem de sermaye şirketleri (Kurumlar Vergisi mükellefleri) bu haktan yararlanabilir.
Yazılım ihracatında kazancın ne kadarı vergiden düşülür?
Yeni düzenleme ile birlikte, yasal şartları sağlayan yazılım ihracatı kazançlarının %100’ü vergi matrahından indirilebilmektedir.
Profesyonel Destek
Hizmet ihracatında %100 kazanç istisnası, işletmeler için devrim niteliğinde bir finansal avantajdır. Ancak döviz transfer şartı ve maliyet ayrıştırma süreçlerindeki hatalar ciddi riskler barındırır. Sürecin hatasız yönetimi için Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik uzmanlığından destek alabilirsiniz.
Online Destek ve Randevu İçin:
Şirketinizin vergi avantajlarını öğrenmek ve yeniden yapılandırılmasında uzman görüşü için arayın randevu alın.
📌 vergimerkezi.com.tr – Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik
📌 umutakpinar.com – Umut AKPINAR | Mali Müşavirlik Hizmetleri
💻 dijital.vergimerkezi.com.tr – BASE | Müşteri Yönetim Paneli
📞 Bizi Arayın: 0212 230 03 04
⚠️ Yasal Uyarı: Bu içerik 30 Nisan 2026 tarihli ve 33239 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan güncel mevzuat verilerine göre hazırlanmıştır. Vergi mevzuatındaki hızlı değişiklikler nedeniyle, işlem yapmadan önce Vergi Merkezi | Mali Müşavirlikten güncel bilgi almanız önerilir.
📚 Kaynaklar ve Referanslar
Birincil Kaynaklar
- T.C. Resmî Gazete
Başlık: 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda Yer Alan Bazı Oranların Yeniden Belirlenmesi Hakkında Karar (Karar Sayısı: 11257)
Sayı: 33239 | Tarih: 30.04.2026 - 20260430-1.pdf
Cumhurbaşkanı Kararı Eki ve Uygulama Maddeleri
Bir yanıt yazın