Hizmet ihracatında %100 kazanç istisnasından hangi şirket türleri yararlanabilir?
30 Nisan 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile hizmet ihracatına yönelik vergi teşviklerinde yeni bir dönem başlamıştır. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yapılan eş zamanlı düzenlemelerle, kazanç indirim oranı %100’e çıkarılmıştır. Bu düzenleme, Türkiye’de faaliyet gösteren şahıs işletmelerinden dev anonim şirketlere kadar geniş bir yelpazeyi kapsamaktadır.
Şirket Tiplerine Göre Hizmet İhracatı İstisnası Uygulaması
| Şirket Türü | İlgili Kanun Maddesi | İndirim Oranı (2026) |
|---|---|---|
| Şahıs Şirketi (Gerçek Kişi) | GVK Madde 89/13 | %100 |
| Limited Şirket (Ltd. Şti.) | KVK Madde 10/ğ | %100 |
| Anonim Şirket (A.Ş.) | KVK Madde 10/ğ | %100 |
| Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirket | KVK Madde 10/ğ | %100 |
Şirket Türlerine Göre Mevzuat Detayları
2026 vergilendirme döneminden itibaren geçerli olan %100 indirim oranı, mükellefiyet türüne göre iki temel kanun üzerinden yürütülmektedir. Bu ayrım, teşvikin sadece kurumsal yapılar için değil, bireysel girişimciler için de geçerli olduğunu teyit etmektedir.
1. Şahıs Şirketleri ve Gerçek Kişi Mükellefler
Gelir Vergisi Kanunu mükellefi olan şahıs şirketleri, 11257 sayılı Karar’ın 1. maddesi uyarınca %100 indirim oranından faydalanabilmektedir. 193 sayılı Kanun’un 89. maddesinin 13 numaralı bendi kapsamında sunulan bu imkan, şahıs işletmesi üzerinden yazılım, mimarlık veya mühendislik hizmeti ihraç edenlerin, elde ettikleri safi kazancı beyannameleri üzerinden tamamen indirmelerine olanak tanır.
2. Limited ve Anonim Şirketler (Sermaye Şirketleri)
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’na tabi olan Limited ve Anonim şirketler, Karar’ın 2. maddesi ile belirlenen %100 indirim oranına tabidir. Kurumlar vergisi mükellefi olan bu yapılar, yurt dışına verdikleri tasarım, analiz, yazılım ve benzeri hizmetlerden doğan ticari kazançlarının tamamını kurumlar vergisi matrahından düşebilmektedir.
💡 Kritik Bilgi: Şirket tipinden bağımsız olarak, %100 indirimden yararlanmanın en temel şartı, kazancın beyanname verme süresine kadar Türkiye’ye getirilmiş olmasıdır. Bu şartın ihlali, şirket türü ne olursa olsun istisnanın kaybedilmesine yol açar.
Hangi Hizmet Alanları Kapsam Dahilindedir?
Şirket türünüz ne olursa olsun, %100 istisnanın uygulanabilmesi için faaliyet alanınızın kanunda sayılan şu hizmetlerden biri olması zorunludur:
- Bilgisayar programlama ve yazılım geliştirme.
- Mimarlık ve mühendislik faaliyetleri.
- Tasarım ve grafik tasarım hizmetleri.
- Veri işleme ve veri analizi süreçleri.
- Tıbbi raporlama ve analiz hizmetleri.
İstisnadan Faydalanma Şartları
Herhangi bir şirket yapısı altında bu teşviki kullanabilmek için şu adımların tamamlanması gerekir:
- Münhasıran Yurt Dışı Hizmet: Hizmetin Türkiye’de verilmesi ancak yurt dışındaki bir müşteri için yapılması.
- Fatura Düzenleme: Faturanın yurt dışındaki mukim adına düzenlenmiş olması.
- Faydalanma Yeri: Hizmetten yurt dışında yararlanılmış olması.
- Döviz Transferi: İlgili kazancın beyanname tarihine kadar Türkiye’deki banka hesaplarına transfer edilmesi.
Sıkça Sorulan Sorular
Limited şirketim var, yurt dışına yazılım satarsam vergi öder miyim?
Hayır. 2026 yılı kazançları için, kazancınızı Türkiye’ye getirmeniz ve beyannamede göstermeniz kaydıyla %100 indirim sayesinde kurumlar vergisi ödemezsiniz.
Şahıs şirketleri %100 indirimden yararlanabilir mi?
Evet. 11257 sayılı Karar ile Gelir Vergisi Kanunu’ndaki indirim oranı da %100 olarak güncellenmiştir.
Yeni kurulan bir Anonim Şirket bu istisnayı hemen kullanabilir mi?
Evet. Şirketin yeni kurulmuş olması engel değildir; faaliyet konusu ve döviz transfer şartı sağlandığı sürece ilk vergilendirme döneminden itibaren kullanılabilir.
Profesyonel Destek
Şahıs, Limited veya Anonim şirket yapıları arasında vergisel avantajları optimize etmek ve %100 hizmet ihracatı istisnasını hatasız uygulamak için Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik uzmanlığından faydalanabilirsiniz.
Online Destek ve Randevu İçin:
Şirketinizin vergi avantajlarını öğrenmek ve yeniden yapılandırılmasında uzman görüşü için arayın randevu alın.
📌 vergimerkezi.com.tr – Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik
📌 umutakpinar.com – Umut AKPINAR | Mali Müşavirlik Hizmetleri
💻 dijital.vergimerkezi.com.tr – BASE | Müşteri Yönetim Paneli
📞 Bizi Arayın: 0212 230 03 04
⚠️ Yasal Uyarı: Bu içerik 30 Nisan 2026 tarihli Resmî Gazete verilerine göre hazırlanmıştır. Mevzuat değişiklikleri için Vergi Merkezi | Mali Müşavirlikten teyit alınız.
📚 Kaynaklar ve Referanslar
Birincil Kaynaklar
- T.C. Resmî Gazete
Başlık: 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda Yer Alan Bazı Oranların Yeniden Belirlenmesi Hakkında Karar (Karar Sayısı: 11257)
Sayı: 33239 | Tarih: 30.04.2026 - 20260430-1.pdf
Cumhurbaşkanı Kararı ve Eki
Bir yanıt yazın