Yurt Dışı Yazılım Hizmetleri Vergilendirilmesi: KDV ve Kurumlar Vergisi Rehberi

Bu rehber, 3065 sayılı KDV Kanunu ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun güncel maddeleri ile 7491 sayılı Kanun değişiklikleri esas alınarak hazırlanmıştır.

Bu Yazıda Neler Öğreneceksiniz?

• KDV Avantajı: Yurt dışına yapılan yazılım hizmetleri “Hizmet İhracatı” sayılır ve KDV’den tam istisnadır (%0).
• Vergi İndirimi: Elde edilen kazancın %80’i Kurumlar veya Gelir Vergisinden düşülür.
• Kritik Fark: KDV istisnası ciroyla, Kurumlar vergisi avantajı kârla ilgilidir.

Ofisimize gelen yazılımcı müşterilerimizin en çok karıştırdığı iki kavramla başlıyoruz çayımızı içmeye: “Hocam fatura kestim, KDV ödeyecek miyim?” ve “Yıl sonunda ne kadar vergi çıkar?”

Yazılım ihracatı, devletin “stratejik sektör” olarak gördüğü ve vergi yükünü minimuma indirdiği bir alan. Ancak KDV istisnası ile Kurumlar/Gelir Vergisi indirimi birbirinden tamamen farklı kurallara tabi. Biri faturayı kestiğiniz anı, diğeri parayı kazandığınız anı ilgilendiriyor. Gelin, bu ikisini net bir şekilde ayıralım.

1. KDV Açısından Durum: “Hizmet İhracatı İstisnası”

Yurt dışındaki bir müşteriye yazılım, tasarım veya mühendislik hizmeti veriyorsanız, bu işlem Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 11/1-a maddesi gereğince KDV’den istisnadır. Yani faturanızda KDV oranı %0 (Sıfır) olur.

Ancak, bir işlemin “Hizmet İhracatı” sayılabilmesi için Maliye’nin aradığı 4 temel şartın aynı anda sağlanması gerekir (“Biri eksikse KDV doğar” uyarısını yapalım):

1. Hizmet Yurt Dışındaki Bir Müşteri İçin Yapılmalı: Fatura yurt dışındaki firma adına düzenlenmeli.
2. Fatura Yurt Dışına Gönderilmeli: Belge düzeni buna uygun olmalı.
3. Hizmetten Yurt Dışında Yararlanılmalı: En kritik nokta burası. Yazılımınız Türkiye’de değil, yurt dışında kullanılmalı.
4. Döviz Türkiye’ye Getirilmeli: (Bu şart KDV iadesi alacaksanız daha sıkı takip edilir, ancak genel ihracat prosedürü gereği bedelin döviz olarak gelmesi esastır).

Saha Deneyimi:

Müşterilerimizde sıkça gördüğümüz bir hata; yurt dışındaki Google veya Apple gibi firmaların Türkiye’deki şubelerine fatura kesmeleri. Eğer faturayı Türkiye şubesine kesiyorsanız, hizmet ihracatı sayılmaz ve KDV hesaplamanız gerekir. Muhatabınızın merkezi yurt dışında olmalı.

2. Kurumlar ve Gelir Vergisi Açısından Durum: “%80 Kazanç İndirimi”

KDV’de vergi hiç yoktu (İstisna). Gelir/Kurumlar vergisinde ise vergi var ama matrah çok düşük (İndirim).

7491 sayılı Kanun ile yapılan değişiklikle, yazılım hizmetlerinden elde edilen kazançlara uygulanan indirim oranı %50’den %80’e çıkarıldı.

Bu şu demek:

Yurt dışına yaptığınız yazılım işinden 1.000.000 TL net kâr (hasılat değil, kâr) elde ettiyseniz;

• Bunun 800.000 TL’si vergiden muaf tutulur.
• Sadece kalan 200.000 TL üzerinden vergi ödersiniz.

Şartlar Neler?

• Hizmet Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere verilmeli.
• Faaliyet konusu; yazılım, mühendislik, tasarım, veri işleme vb. olmalı.
• En Önemlisi: Kazancın tamamı, beyanname verilme tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmelidir.

3. Özet Karşılaştırma Tablosu

Kafaların karışmaması için iki vergi türünü yan yana koyduk:

4. Hizmet Pası: Biz Nerede Devreye Giriyoruz?

“Ben kodumu yazarım, gerisine karışmam” diyorsanız, haklısınız. Mevzuatın bu ince detayları bizim işimiz.

• Hizmet ihracatı faturalarınızın doğru düzenlenmesi,
• Yurt dışı tahsilatlarınızın banka nezdinde doğru kodlanması,
• Geçici vergi ve yıl sonu beyannamelerinde %80 indirimin hatasız uygulanması…

Bu süreçlerin tamamını sizin adınıza yönetiyoruz.

Sonuç

Yurt dışına yazılım satmak, şu an Türkiye’deki en avantajlı ticari modeldir. Hem KDV ödemezsiniz hem de gelir vergisini %80 indirimli ödersiniz. Bu “Çifte Avantaj”dan tam kapasiteyle yararlanmak için şirket kurulumu ve muhasebe altyapınızı ihracat odaklı kurgulamanız yeterli.

Online Şirket Kuruluşu, Online Destek ve Randevu İçin: İstanbul (Beyoğlu, Kağıthane, Başakşehir), Ankara, İzmir, Bursa ve Çorlu’daki temsilciliklerimizle ve Türkiye genelinde hizmet veriyoruz.