30 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 49 Seri No’lu Tebliğ ile Yeminli Mali Müşavir (YMM) tasdik raporu zorunluluğunun kapsamı önemli ölçüde genişletildi. 2025 yılı hesap dönemine ait Kurumlar Vergisi beyannamelerinden itibaren geçerli olmak üzere, belirli indirim ve istisnalardan yararlanan firmalar için YMM raporu ibrazı zorunlu hale getirildi. Özellikle 1.000.000 TL üzerindeki istisna ve indirimler için getirilen bu yeni şart, 2026 Nisan ayında verilecek beyannameleri doğrudan etkilemektedir.
YMM Tasdik Zorunluluğu Limitleri (2026)
| İşlem Türü / İstisna Kalemi | Zorunluluk Limiti | Açıklama |
|---|---|---|
| Genel İndirim ve İstisnalar | 1.000.000 TL | Toplam tutar bu sınırı aşarsa YMM Raporu şarttır. |
| İndirimli Kurumlar Vergisi (KVK 32/A) | Sınır Yok (Tümü) | Tutar ne olursa olsun YMM Raporu zorunludur. |
| İştirak Kazançları İstisnası | 500.000 TL* | Toplamda 1 Milyon TL’yi aşarsa yine rapor gerekir. |
| Tam Tasdik (Ciro Bazlı) | Genel Hadler | Net satışları belirlenen hadleri aşanlar için devam etmektedir. |
Yeni Düzenleme Nedir? (49 Seri No’lu Tebliğ)
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan 49 Seri No’lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği ile vergi güvenliğini artırmak amacıyla tasdik kapsamı genişletilmiştir. Bu düzenleme, sadece cirosu yüksek olan “Tam Tasdik” mükelleflerini değil, cirosu düşük olsa bile vergi beyannamesinde önemli miktarda “İstisna” veya “İndirim” gösteren firmaları da kapsamaktadır.
Yapılan değişiklikle, Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yer alan birçok istisna (iştirak kazançları, emisyon primi, yatırım fonu kazançları vb.) ve indirim (Ar-Ge, sponsorluk vb.) kalemleri YMM tasdik raporuna bağlanmıştır.
Kimler YMM ile Çalışmak Zorunda?
Yeni düzenlemeye göre aşağıdaki durumlardan en az birini taşıyan mükelleflerin, ilgili beyanname dönemi için YMM tasdik raporu düzenletmesi zorunludur:
1. İndirim ve İstisnaları 1 Milyon TL’yi Aşanlar
- Kurumlar Vergisi beyannamesinde “Zarar olsa dahi indirilecek istisnalar ve indirimler” bölümünde yer alan tutarların toplamı 1.000.000 TL’yi aşıyorsa,
- “Diğer indirimler” veya “Diğer istisnalar” satırına yazılan tutar 1.000.000 TL’yi aşıyorsa,
- Her bir istisna kalemi (örneğin iştirak kazancı) 500.000 TL’yi aşmasa bile, toplam istisna ve indirim tutarı 1.000.000 TL’yi buluyorsa YMM raporu şarttır.
2. İndirimli Kurumlar Vergisi (Teşvikli Yatırımlar) Uygulayanlar
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında Kurumlar Vergisi Kanunu madde 32/A uyarınca indirimli vergi oranından faydalanan mükellefler için herhangi bir tutar sınırı olmaksızın YMM tasdik raporu zorunluluğu getirilmiştir. 1 TL dahi indirimden yararlansanız, bu indirimi tasdik ettirmeniz gerekmektedir.
YMM Raporu İbraz Edilmezse Ne Olur?
Yeminli Mali Müşavir raporunun süresinde ibraz edilmemesi, mükellefler için ciddi riskler barındırmaktadır:
- İstisna ve İndirim Hakkının Kaybı: Rapor ibraz edilmediğinde, yararlanılan vergi istisnası veya indirimi reddedilir. Eksik ödenen vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte talep edilir.
- Usulsüzlük Cezaları: İbraz yükümlülüğünün yerine getirilmemesi nedeniyle usulsüzlük cezaları kesilebilir.
- İnceleme Riski: Tasdik raporu olmayan yüksek tutarlı indirimler, vergi incelemesi için öncelikli risk kriteri olarak değerlendirilebilir.
📌 Uygulama ve Ek Bilgi: Raporların, Kurumlar Vergisi beyannamesinin verilme süresinin bitimini takip eden iki ay içerisinde (genellikle Haziran sonuna kadar) vergi dairesine ibraz edilmesi gerekmektedir.
Sıkça Sorulan Sorular
Tam tasdik sözleşmem yok, yine de bu raporu almalı mıyım?
Evet. Tam tasdik (sürekli danışmanlık) sözleşmeniz olmasa bile, beyannamenizde 1 Milyon TL üzeri istisna/indirim veya İndirimli Kurumlar Vergisi uygulaması varsa, sadece bu işlem özelinde bir YMM Tasdik Raporu düzenletmeniz zorunludur.
Hangi dönem beyannameleri için geçerli?
Bu zorunluluk, 2025 yılı hesap dönemine ait Kurumlar Vergisi beyannamelerinden itibaren geçerlidir. Yani 2026 yılı Nisan ayında vereceğiniz beyannamede bu limitlere dikkat etmeniz gerekmektedir.
YMM raporu için son tarih nedir?
Tasdik raporlarının, ilgili yılın Kurumlar Vergisi beyannamesinin verilme süresinin bitimini takip eden 2 ay içinde (standart takvimde Haziran sonuna kadar) ibraz edilmesi gerekir.
Profesyonel Destek
İndirim ve istisna limitlerinin doğru hesaplanması ve YMM raporlama sürecinin eksiksiz yürütülmesi, olası cezai yaptırımlardan korunmanız için kritiktir. 2026 döneminde şirketinizin YMM çalışma zorunluluğu kapsamında olup olmadığını netleştirmek için Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik uzmanlığından destek alabilirsiniz.
Online Destek ve Randevu İçin:
Şirketinizin vergi avantajlarını öğrenmek ve yeniden yapılandırılmasında uzman görüşü için arayın randevu alın.
📌 vergimerkezi.com.tr – Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik Hizmetleri Ltd. Şti.
📌 umutakpinar.com – Umut AKPINAR | Mali Müşavirlik Hizmetleri
📞 Bizi Arayın: 0212 230 03 04
⚠️ Yasal Uyarı: Bu içerik yayınlandığı tarihteki yürürlükteki mevzuata (49 Seri No’lu Tebliğ) göre hazırlanmıştır. Vergi mevzuatı sık değişebilir; kesin sonuç için Vergi Merkezi | Mali Müşavirlike danışınız.
📚 Kaynaklar ve Referanslar
Birincil Kaynaklar
- T.C. Resmi Gazete
Başlık: Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 49)
Tarih: 30.12.2025 - Gelir İdaresi Başkanlığı
Konu: YMM Tasdik Zorunluluğu Getirilen İşlemler ve Hadler
Bir yanıt yazın