Yazılım Vergi Muafiyeti 2026: Dijital Gelirlerde Yeni Mali Dönem

Ara 6, 2025

Şirket Türleri ve Avantajları ile Kuruluşları, Vergi ve Finans

2026 mali yılı, Türk vergi mevzuatında dijital ekonomi paydaşları için radikal parametre değişikliklerinin ve yapısal reformların yürürlüğe girdiği bir dönem olarak kayıtlara geçmektedir. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen yeniden değerleme oranları, istisna limitlerini ve vergi tarifelerini doğrudan etkilemiş; yazılım sektöründe vergi planlamasının önemini artırmıştır.

İçindekiler Tablosu

Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik olarak hazırladığımız bu teknik analiz; mobil uygulama geliştiricilerinden yazılım ihracatçılarına kadar tüm sektör profesyonelleri için 2026 yılı “Yazılım Vergi Muafiyeti” uygulamalarını, yasal sınırları ve mevzuat değişikliklerini kapsamlı bir şekilde ele almaktadır.

2026 Yılı Mobil Uygulama ve Sosyal İçerik Üreticiliği İstisnası (GVK Mükerrer 20/B)

Bireysel yazılımcılar ve dijital içerik üreticileri için en pratik vergilendirme modeli olan Gelir Vergisi Kanunu Mükerrer Madde 20/B, 2026 yılında kapsam ve limitler açısından güncellenmiştir. Klasik beyanname usulünü ortadan kaldıran bu sistem, bankalar aracılığıyla otomatik tevkifat (stopaj) esasına dayanır.

İstisna Üst Limiti ve Vergilendirme Oranı (2026)

2026 takvim yılı için GVK Mükerrer 20/B istisnasından yararlanabilmek için yıllık brüt hasılatın, Gelir Vergisi tarifesinin dördüncü gelir dilimi sınırını aşmaması gerekmektedir.

İstisna Limiti: Tahmini 5.300.000 TL (Net rakam Resmi Gazete ile kesinleşecektir).
Vergi Oranı (Stopaj): İlgili banka hesabına yatan tüm hasılat üzerinden %15 oranında nihai kesinti yapılır.
Kritik Eşik: Yıllık hasılatın belirlenen limiti 1 TL dahi aşması durumunda, istisna hakkı kaybedilir. Bu senaryoda mükellefin tüm geliri için Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi vermesi zorunlu hale gelir ve vergi yükü artan oranlı tarife ile %40 seviyesine kadar çıkabilir.

Kapsam Dahilindeki Faaliyetler

Maliye İdaresi’nin tebliğleri uyarınca, bu istisna yalnızca belirli faaliyet kodları (NACE) için geçerlidir:

Mobil Uygulama Geliştiricileri: Münhasıran mobil cihazlar (akıllı telefon/tablet) için uygulama geliştirenler.
Sosyal İçerik Üreticileri: YouTube, Twitch, Instagram, TikTok gibi platformlar üzerinden reklam, sponsorluk veya bağış geliri elde edenler.
Önemli Ayrım: Masaüstü yazılımları, kurumsal web tabanlı (SaaS) çözümler ve müşteriye özel sipariş usulü (freelance) geliştirilen yazılımlar bu istisna kapsamı dışındadır.

Yazılım İhracatında %80 Kazanç İstisnası

Yazılım hizmet ihracatı, cari açığın kapatılmasındaki stratejik rolü nedeniyle 2026 yılında teşvik mekanizmalarının merkezinde yer almaktadır. 7491 sayılı Kanun ile revize edilen düzenleme uyarınca, yazılım ihracatından elde edilen kazançlara uygulanan indirim oranı %50’den %80’e yükseltilmiştir.

%80 İndirimden Yararlanma Şartları (Kümülatif)

Bu yüksek indirim oranından (Vergi Tekniği: Matrah İndirimi) faydalanabilmek için aşağıdaki dört temel şartın eş zamanlı sağlanması yasal zorunluluktur:

Faaliyet Konusu: Yazılım, tasarım, veri işleme, mühendislik veya veri analizi alanlarında faaliyet gösterilmelidir.
Dar Mükellef Müşteri: Hizmet, Türkiye’de yerleşik olmayan (yurt dışı mukimi) kişi veya kurumlara sunulmalıdır.
Yurt Dışında Yararlanma: Hizmetin faydası yurt dışında gerçekleşmeli, çıktı yurt dışında kullanılmalıdır.
Döviz Getirme Zorunluluğu: Elde edilen kazancın tamamının Türkiye’ye döviz olarak getirilmesi şarttır. İlgili tutarın İhracat Bedeli Kabul Belgesi (İBKB) veya Döviz Alım Belgesi (DAB) ile tevsik edilmesi, vergi incelemelerinde ispat yükümlülüğü açısından kritiktir.

Genç Girişimci İstisnası: 2026 Projeksiyonu

Sektöre yeni giren 29 yaş altı girişimciler için uygulanan Genç Girişimci Kazanç İstisnası tutarı, 2026 yılı gelir vergisi tarifesiyle uyumlu olarak yukarı yönlü revize edilmiştir.

Gelir Vergisi İstisnası: Faaliyete başlanılan tarihten itibaren 3 vergilendirme dönemi boyunca, yıllık yaklaşık 400.000 TL bandındaki kârlar gelir vergisinden muaftır.

*(Güncelleme (01.01.2026): Genç Girişimci Bağ-Kur prim desteği 01.01.2026 itibarıyla sona ermiştir. Bu tarihten sonra başvuru yapılması veya destekten yararlanılması mümkün değildir).

Sıkça Sorulan Sorular (SSS) – Yazılım Vergi Muafiyeti

1. 2026 yılında yazılım vergi muafiyeti sınırı ne kadar oldu? 2026 yılı için GVK Mükerrer Madde 20/B kapsamındaki sosyal içerik üreticiliği ve mobil uygulama geliştiriciliği istisna sınırının, yeniden değerleme oranları doğrultusunda yaklaşık 5.300.000 TL olması öngörülmektedir.

2. Yazılım ihracatında %80 vergi istisnasından kimler yararlanabilir? Yurt dışındaki müşterilere Türkiye’den yazılım, mühendislik, tasarım, veri işleme ve veri analizi hizmeti veren; kazancını döviz olarak Türkiye’ye getiren tüm gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri %80 kazanç indiriminden yararlanabilir.

3. Home ofis çalışan yazılımcılar vergi muafiyetinden faydalanabilir mi? Evet. Şahıs şirketi kurarak faaliyet gösteren yazılımcılar, şartları sağlamaları durumunda Genç Girişimci İstisnası, %80 Yazılım İhracat İstisnası veya Mobil Uygulama İstisnası (20/B) avantajlarından faydalanabilirler.

Sonuç ve Değerlendirme

2026 yılında yazılım sektörü vergilendirmesinde “tek tip” bir çözüm bulunmamaktadır. Yıllık cirosu 5.3 milyon TL’nin altında olan mobil odaklı geliştiriciler için GVK 20/B, yurt dışına katma değerli hizmet ihraç eden profesyoneller için %80 İhracat İstisnası en verimli modellerdir.

Mükelleflerin, faaliyet kodlarını (NACE) doğru belirleyerek ve gelir projeksiyonlarını analiz ederek en uygun vergi rejimini tercih etmeleri gerekmektedir. Sürecin teknik detayları ve şirketleşme adımları için Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik uzman kadrosuyla iletişime geçebilirsiniz.