Yazılım Hizmet İhracı İstisnası 2026: %80 Kazanç İndirimi Şartları

Ara 6, 2025

Şirket Türleri ve Avantajları ile Kuruluşları, Vergi ve Finans

Türkiye’nin teknoloji odaklı büyüme stratejisi kapsamında, yazılım ve bilişim hizmetleri ihracatı vergi kanunlarında ayrıcalıklı bir konuma sahiptir. Önceki yıllarda %50 olarak uygulanan kazanç indirimi, 2026 yılı itibarıyla belirli şartların varlığı halinde %80 oranında uygulanmaktadır. Bu düzenleme, yazılım ihracatçılarını bir nevi “vergi cenneti” avantajlarına yaklaştıran stratejik bir fırsattır.

İçindekiler Tablosu

%80 Kazanç İndirimi Nedir?

Gelir Vergisi Kanunu (GVK 89/13) ve Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK 10/1-ğ) hükümleri uyarınca; yurt dışındaki müşterilere sunulan yazılım, tasarım, veri işleme ve mühendislik hizmetlerinden elde edilen kazancın %80’i, vergi matrahından düşülebilmektedir.

Örnek Hesaplama: 2026 yılında 5.000.000 TL ihracat kazancı elde eden bir yazılım şirketi, bu tutarın 4.000.000 TL’sini matrahtan düşerek, sadece kalan 1.000.000 TL üzerinden vergilendirilir. Bu durum, efektif vergi oranını %5 seviyelerine çekmektedir.

İstisnadan Yararlanma Kriterleri ve Döviz Şartı

2026 yılında %80 oranındaki indirimden faydalanabilmek için “Döviz Getirme Zorunluluğu” en kritik kriter haline gelmiştir.

Hizmet İhracı Tanımı: Fatura yurt dışındaki (dar mükellef) bir müşteriye kesilmeli ve hizmetten yurt dışında faydalanılmalıdır.
Hasılatın Türkiye’ye Transferi: Kazancın tamamının Türkiye’deki banka hesaplarına transfer edilmesi zorunludur.
Belgelendirme: Transfer edilen dövizin, İhracat Bedeli Kabul Belgesi (İBKB) veya Döviz Alım Belgesi (DAB) ile tevsik edilmesi şarttır. Paranın Payoneer, Wise veya Stripe gibi yurt dışı ödeme kuruluşlarında tutulması, %80 indirim hakkının kaybedilmesine neden olabilir.

Freelance Platform Gelirleri (Upwork, Fiverr, Toptal)

Bağımsız çalışan yazılımcıların global platformlar üzerinden elde ettikleri gelirler, “Ticari Kazanç” statüsündedir ve istisna kapsamındadır.

Vergilendirme Yöntemi: Platform üzerinden sürekli iş alınması, ticari bir organizasyonun varlığını gösterir. Elde edilen gelirler için fatura düzenlenmesi zorunludur. Fatura, platforma (örn: Upwork Escrow Inc.) veya nihai müşteriye düzenlenebilir.
Komisyon Giderleri: Platformların kestiği hizmet bedelleri (%10-%20), brüt gelirden gider olarak düşülebilir. Ancak, platform yurt dışı mukimi ise bu komisyonlar için Sorumlu Sıfatıyla KDV (2 No’lu KDV) beyan edilmelidir.

Şahıs Şirketi mi, Sermaye Şirketi mi?

Yazılım ihracatında %80 istisnasının uygulanması açısından şahıs veya sermaye şirketi (LTD/AŞ) ayrımı bulunmamaktadır. Ancak nakit akışı yönetimi açısından farklılıklar mevcuttur:

Şahıs İşletmesi: Elde edilen karın şirket hesabından şahsi hesaba aktarılmasında ek bir vergi (stopaj) yoktur. Freelancerlar için nakit kullanım kolaylığı sağlar.
Sermaye Şirketi (LTD/AŞ): Vergi sonrası karın ortaklara dağıtılması “Temettü Stopajı”na tabidir. Karı şirket bünyesinde tutup yatırım yapacak ekipler için daha uygundur.

Katma Değer Vergisi (KDV) Durumu

Hizmet ihracı kapsamında yurt dışına verilen yazılım hizmetleri, KDV Kanunu 11/1-a maddesi gereğince KDV’den tam istisnadır. Faturada KDV hesaplanmaz ve “Hizmet İhracı – KDV İstisnası” şerhi düşülür. Bu durum, yurt içi projelere kıyasla %20 oranında bir fiyat veya karlılık avantajı yaratmaktadır.

Yazılımcıların, 2026 yılı vergi planlamalarını yaparken %80 indirim şartlarını, özellikle de dövizin yurda getirilmesi sürecini titizlikle yönetmeleri gerekmektedir.