Türkiye’de teknoloji ve bilişim sektörünün teşvik edilmesi amacıyla, yurt dışına hizmet veren yazılımcı, tasarımcı ve mühendisler için Gelir Vergisi Kanunu’nda önemli istisnalar tanımlanmıştır. Özellikle 2026 yılı itibarıyla, artan vergi dilimleri ve güncellenen hadler dikkate alındığında, %80 Kazanç İstisnası mükellefler için ciddi bir mali avantaj sağlamaktadır.

Bu makalede; GVK 89/13 maddesi kapsamındaki yazılım vergi istisnasının şartlarını, 2026 yılı simülasyonlarıyla vergi hesaplamasını, Teknokent ile kıyaslamasını ve uygulama süreçlerini Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik uzmanlığıyla detaylandırdık.

Yazılım Kazanç İstisnası Nedir? (Yasal Dayanak)

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesinin 13. bendi ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/ğ maddesi uyarınca; Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, iş yeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara verilen belirli hizmetlerden elde edilen kazancın %80’i vergi matrahından indirilir.

Önceki yıllarda %50 olarak uygulanan bu oran, yapılan yasal düzenlemelerle %80’e yükseltilmiş olup, 2026 yılında da bu yüksek oran üzerinden vergilendirme yapılacaktır. Kalan %20’lik kısım ise vergiye tabidir.

İstisna Kapsamına Giren Hizmetler

• Yazılım (Software)
• Mühendislik ve Mimarlık
• Tasarım (Design)
• Veri Analizi ve Veri İşleme
• Tıbbi Raporlama
• Muhasebe Kaydı Tutma
• Çağrı Merkezi Hizmetleri

İstisnadan Yararlanmak İçin 4 Temel Şart

Her yurt dışı geliri istisna kapsamında değildir. Mevzuatın aradığı dört kümülatif şartın eksiksiz sağlanması gerekmektedir:

1. Hizmet Yurt Dışına Verilmelidir: Alıcı firma veya şahsın Türkiye’de yerleşik olmaması, iş merkezi ve kanuni merkezinin yurt dışında bulunması gerekir.
2. Hizmetten Yurt Dışında Faydalanılmalıdır: Yapılan yazılım veya tasarımın çıktısı Türkiye pazarında kullanılmamalıdır.
3. Fatura Yurt Dışı Mukimi Adına Düzenlenmelidir: Fatura adresi yurt dışı olmalı ve bedel döviz cinsinden belirlenmelidir.
4. Kazanç Türkiye’ye Getirilmelidir: İlgili yıla ait kazancın, beyanname verilme tarihine kadar Türkiye’deki banka hesaplarına transfer edilmesi zorunludur. (DAB zorunluluğu olmasa da, banka dekontu tevsik edici belgedir).

2026 Yılı Yazılım Vergi Hesaplaması (Karşılaştırmalı Tablo)

Vergi avantajının boyutunu netleştirmek adına, 2026 yılı tahmini vergi parametreleri üzerinden hazırlanmış bir simülasyon aşağıdadır. Örnek senaryoda, yıllık 2.000.000 TL net kazanç (gelir – gider) elde eden bir yazılım ihracatçısı baz alınmıştır.

() Not: Vergi tutarları 2026 Gelir Vergisi Tarifesi projeksiyonlarına göre tahmini hesaplanmıştır. Artan oranlı vergi dilimi uygulanmıştır.

Genç Girişimci ve Yazılım İstisnası Kombinasyonu

29 yaşını doldurmamış ve ilk defa mükellefiyet tesis ettiren kişiler için “Genç Girişimci Kazanç İstisnası” ile “Yazılım İhracatı İstisnası” birlikte uygulanabilir. Bu, vergi yükünü minimize eden en güçlü senaryodur.

Uygulama Sıralaması:

1. Önce yıllık kazançtan Genç Girişimci İstisnası (2026 tahmini: ~5400.000 TL) düşülür.
2. Kalan bakiye üzerinden %80 Yazılım İstisnası uygulanır.
3. Kalan %20’lik kısım vergilendirilir.

Kritik Teknik Detaylar ve Gri Alanlar

Mevzuatın uygulanması sırasında mükelleflerin en sık hata yaptığı veya gözden kaçırdığı teknik detaylar şunlardır:

1. Bağ-Kur (4/B) Durumu

Vergi istisnasından yararlanıyor olmanız, SGK (Bağ-Kur) primlerinizi ödemeyeceğiniz anlamına gelmez. Şahıs şirketi sahipleri Bağ-Kur primi ödemekle yükümlüdür. Ancak, Genç Girişimci kapsamında iseniz (Eğer 29 yaş altındaysanız, 2026 yılı için belirlenen 400.000 TL tutarındaki gelir vergisi istisnasından yararlanabilirsiniz. (Güncelleme (01.01.2026): Genç Girişimci Bağ-Kur prim desteği 01.01.2026 itibarıyla sona ermiştir. Bu tarihten sonra başvuru yapılması veya destekten yararlanılması mümkün değildir).

2. Teknokent mi, GVK 89 (Ev Ofis) mi?

Yazılımcıların en büyük ikilemi Teknokent’e girmek ile home-office çalışmak arasındadır. Karar verirken aşağıdaki tabloyu dikkate alabilirsiniz:

• Teknokent: %100 Vergi Muafiyeti vardır. Ancak ofis kirası, ulaşım, Teknokent yönetim ücreti ve giriş bürokrasisi yüksek maliyetlidir. Ciro çok yüksekse ve fiziksel ofis ihtiyacı varsa tercih edilmelidir.
• GVK 89 (Serbest Bölge Dışı): %80 Vergi Muafiyeti vardır. Kira, yönetim ücreti vb. yoktur. Evden çalışma (Home-office) modeline uygundur. Giriş prosedürü yoktur. Orta ölçekli cirolar için net karlılık daha yüksektir.

3. “Danışmanlık” Tuzağı

Maliye Bakanlığı, “Danışmanlık” hizmetlerini genellikle istisna kapsamında değerlendirmemektedir. Fatura açıklamalarında “Software Consultancy” yerine “Software Development Services”, “Engineering Services” gibi doğrudan üretim ve hizmeti ifade eden terimler kullanılmalıdır.

4. Upwork, Toptal ve Freelance Platformlar

Platformlar üzerinden elde edilen gelirler istisna kapsamındadır. Ancak dikkat edilmesi gereken husus, platformun kestiği komisyon (Service Fee) düşülmeden önceki brüt tutar üzerinden fatura düzenlenmesidir. Komisyon bedeli ayrıca gider olarak kaydedilmelidir.

Sıkça Sorulan Sorular (SSS)

Reklam gelirleri (Google AdSense / AdMob) %80 istisna kapsamında mıdır?

Hayır. Google AdSense ve AdMob kapsamında elde edilen reklam gelirleri, Gelir Vergisi mevzuatı açısından “yazılım hizmeti” olarak değil, “reklam alanı kiralama” faaliyeti olarak değerlendirilmektedir. Bu nedenle söz konusu gelirler %80 kazanç istisnası kapsamına girmez ve genel esaslara göre vergilendirilir.
(Sosyal Medya İçerik Üreticiliği İstisnası bu değerlendirmeden ayrı tutulmalıdır.)

İstisnadan yararlanmak için şirket kurmak zorunlu mudur?

Evet. İlgili faaliyetler kapsamında ticari kazanç elde edilmesi nedeniyle mükellefiyet tesis edilmesi zorunludur. Ancak bu kapsamda Limited veya Anonim Şirket kurulması şart değildir.
Şahıs işletmesi (şahıs şirketi) kurularak da %80 kazanç istisnasından tam ve geçerli şekilde yararlanılması mümkündür.

KDV ödemem gerekir mi?

Hizmet ihracı niteliği taşıyan işlemlerde, hizmetten yurt dışında faydalanılması şartının sağlanması halinde işlem KDV’den istisnadır (KDV %0). Bu durumda düzenlenen faturada KDV hesaplanmaz ve ayrıca tahsil edilmez.

Yazılım ihracatı kazanç istisnası, doğru kurgulandığında işletmenizin karlılığını artıran en önemli teşviktir. Şirket kuruluşu, istisna raporlaması ve 2026 mali planlamanız için Vergi Merkezi uzman kadrosuyla iletişime geçebilirsiniz.

Online Destek ve Randevu İçin:

Şirketinizin vergi avantajlarını öğrenmek ve yeniden yapılandırılmasında uzman görüşü için arayın randevu alın.

📌 vergimerkezi.com.tr – Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik Hizmetleri Ltd. Şti.
📌 umutakpinar.com – Umut AKPINAR | Mali Müşavirlik Hizmetleri
📞 Bizi Arayın: 0212 230 03 04