Yapay Zeka Abonelikleri: ChatGPT ve Midjourney Faturaları Nasıl Gider Yazılır? (KDV 2 ve Stopaj Rehberi)

Kas 26, 2025

Şirket Türleri ve Avantajları ile Kuruluşları, Vergi ve Finans

İş dünyasında üretkenliği artıran Yapay Zeka (AI) araçlarının kullanımı hızla yaygınlaşmaktadır. OpenAI (ChatGPT), Midjourney, Claude veya GitHub Copilot gibi platformlara ödenen aylık abonelik bedelleri, işletmeler için artık düzenli bir kalem haline gelmiştir. Ancak, bu ödemelerin çoğu yurtdışı merkezli firmalara (genellikle ABD) kredi kartı ile yapıldığından, muhasebeleştirme süreci yerel harcamalardan farklı prosedürlere tabidir.

İçindekiler Tablosu

Bu rehberde, yapay zeka aboneliklerinin gider gösterilmesi, Sorumlu Sıfatıyla KDV (KDV 2) ve Stopaj (Vergi Tevkifatı) yükümlülüklerini Vergi Usul Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu çerçevesinde inceliyoruz.

1. Yapay Zeka Abonelikleri Gider Olarak Yazılabilir mi?

Evet. Vergi Usul Kanunu’nun (VUK) 40. maddesi uyarınca, ticari kazancın elde edilmesi ve idamesi için yapılan harcamalar gider olarak kaydedilebilir.

Eğer satın aldığınız yapay zeka hizmetini (Örn: ChatGPT Plus) işiniz için kullanıyorsanız (içerik üretimi, kod yazımı, veri analizi vb.), bu harcamayı şirketiniz için yasal gider olarak gösterebilirsiniz. Ancak harcamanın tevsik edilmesi (belgelendirilmesi) şarttır. Sadece kredi kartı ekstresi yeterli değildir; ilgili platformun panelinden “Invoice” (Fatura) belgesinin indirilmesi gerekir.

2. KDV Boyutu: “Hizmet İthali” ve KDV 2 Beyannamesi

Yurtdışındaki bir firmadan (OpenAI, Midjourney vb.) alınan ve Türkiye’de faydalanılan hizmetler, KDV Kanunu’na göre “Hizmet İthali” sayılır. Yurtdışı firması Türkiye’de KDV mükellefi olmadığı için, bu verginin sorumluluğu Türkiye’deki alıcıya (size) geçer.

İşleyiş: Fatura tutarı üzerinden genel oran olan %20 KDV hesaplanır.
Beyan: Bu tutar, 2 No’lu KDV Beyannamesi ile devlete beyan edilir ve ödenir.
İndirim: 2 No’lu KDV ile ödenen bu tutar, aynı dönemde 1 No’lu KDV Beyannamesi’nde “İndirilecek KDV” olarak gösterilir.
Sonuç: Pratikte işletme üzerinde ek bir vergi yükü oluşmaz (Nötrleşir), ancak nakit akışında önce ödeyip sonra mahsup etme durumu oluşur.

3. Stopaj (Vergi Tevkifatı) Var mı?

Konunun en çok tartışılan ve karmaşık kısmı Stopaj (Withholding Tax) yükümlülüğüdür. Burada Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları (ÇVÖA) devreye girer.

Genel kabul gören görüş ve güncel özelgeler ışığında durum şöyledir:

Ticari Kazanç Niteliği: ChatGPT veya Midjourney gibi SaaS (Software as a Service) platformları, standart bir yazılımı binlerce kullanıcıya aynı şekilde sunar. Bu hizmet, kişiye özel bir “Serbest Meslek” faaliyeti değil, “Ticari Kazanç” olarak değerlendirilmektedir.
Vergilendirme Hakkı: Türkiye ile ABD (veya ilgili ülke) arasındaki ÇVÖA gereği, ticari kazançlarda vergilendirme hakkı, hizmeti sağlayan ülkededir (Yurtdışı firmanın Türkiye’de bir iş yeri yoksa).
Sonuç: Bu tür standart abonelikler genellikle Ticari Kazanç kapsamında değerlendirildiğinden, Stopaj oranı %0 olarak uygulanır (Stopaj yapılmaz).

Dikkat: Eğer hizmet “Gayrimaddi Hak Bedeli” (Royalty) veya “Danışmanlık” kapsamında değerlendirilirse durum değişebilir. Ancak standart son kullanıcı aboneliklerinde (SaaS) ticari kazanç görüşü hakimdir.

4. Örnek Muhasebe Uygulaması

Bir işletmenin kredi kartıyla 20 USD tutarında ChatGPT aboneliği aldığını varsayalım (Kur: 30 TL).

Gider Tutarı: 20 USD x 30 TL = 600 TL (Net Gider).
KDV 2 Hesabı: 600 TL x %20 = 120 TL. (Bu tutar 2 No’lu KDV ile ödenir, 1 No’lu KDV’den düşülür).
Toplam Maliyet: Muhasebe kaydında 600 TL gider olarak işlenir. 120 TL KDV ise vergisel mahsuplaşmaya konu olur.

Özet Tablo

Abonelik Türü	Belge Türü	KDV Durumu (KDV 2)	Stopaj Durumu
OpenAI (ChatGPT)	Yurtdışı Invoice	%20 (Var)	%0 (Genellikle Yok – Ticari Kazanç)
Midjourney	Yurtdışı Invoice	%20 (Var)	%0 (Genellikle Yok – Ticari Kazanç)
Google Workspace	Türkiye Faturası*	%20 (Fatura içinde)	Yok (Yurtiçi işlem)

*Not: Google ve Facebook gibi bazı firmalar Türkiye’de KDV mükellefiyeti tesis etmiştir ve %20 KDV dahil fatura düzenleyebilirler. Faturayı dikkatle inceleyiniz.

Sonuç

Yapay zeka araçları için yapılan ödemeler, işinizle ilgili olduğu sürece gider yazılabilir. Ancak “faturayı gider yazıp geçmek” hatalıdır. 2 No’lu KDV Beyannamesi verilmemesi, vergi incelemelerinde cezai yaptırımlara (Vergi Ziyaı) neden olabilir.

Dijital hizmet alımlarınızın muhasebeleşmesi ve KDV 2 süreçleri hakkında detaylı destek almak için Vergi Merkezi ile iletişime geçebilirsiniz.