Serbest bölgelerde faaliyet gösteren ve üretim yapan işletmeler için sağlanan personel gelir vergisi stopajı teşviki, 2025 yılı sonunda da en önemli maliyet avantajlarından biri olmaya devam ediyor. Özellikle 7524 sayılı Kanun ile getirilen yeni düzenlemeler, bu teşvikin uygulanma şartlarını daha keskin hale getirmiştir.
1. Teşvikin Kapsamı ve Şartları
Bu teşvikten yalnızca serbest bölgede geçerli bir “Üretim” veya “Yazılım” faaliyet ruhsatı olan kullanıcılar yararlanabilir. Ticaret ruhsatı ile sadece alım-satım yapan firmalar bu kapsamda değildir.
2. %85 İhracat Eşiği Nedir?
Teşvikin en kritik şartı, bölge içinde üretilen ürünlerin toplam FOB bedelinin en az %85’inin yurt dışına ihraç edilmesidir.
- Önemli: Türkiye içine yapılan satışlar ihracat sayılmaz ve %85 hesabına dahil edilmez.
- Hesaplama: Eğer yıl sonu itibarıyla toplam satışların içindeki ihracat payı %85’in altında kalırsa, o yıl faydalanılan tüm teşvikler iptal olur.
3. Uygulama Yöntemi
İşverenler, çalışanların ücretleri üzerinden hesaplanan gelir vergisini muhtasar beyannamede gösterir ancak ödemezler (terkin edilir). Bu destek doğrudan işverenin personel maliyetini düşürmeye yöneliktir.
Sıkça Sorulan Sorular (SSS)
Soru 1: Ticaret ruhsatı olan firmalar personel vergi avantajından yararlanabilir mi? Cevap: Hayır. Serbest bölgelerdeki personel gelir vergisi stopajı teşvikinden yalnızca üretim veya yazılım ruhsatına sahip olan ve şartları yerine getiren firmalar yararlanabilir.
Soru 2: İhracat oranı yüzde 85’in altında kalırsa ne olur? Cevap: Yıl sonunda yapılan kontrollerde ihracat oranı yüzde 85’in altında kalırsa, o yıl içinde ödenmeyen tüm gelir vergileri gecikme faizi ve vergi ziyaı cezası ile birlikte geri alınır.
Soru 3: Yazılım geliştirme faaliyetleri üretim kapsamında mıdır? Cevap: Evet. Serbest bölgelerde gerçekleştirilen yazılım faaliyetleri üretim kapsamında değerlendirilir ve bu firmalar personel stopaj teşvikinden faydalanabilir.
Soru 4: Türkiye içine yapılan satışlar yüzde 85 ihracat şartını nasıl etkiler? Cevap: Serbest bölgeden Türkiye içine (ana karaya) yapılan satışlar ihracat kabul edilmez. Bu satışlar arttıkça yüzde 85’lik ihracat barajının altına düşme ve teşviki kaybetme riski doğar.ye içine çok fazla satış yapmadan) dengelemeleri hayati önem taşır.
Profesyonel Destek
%85 ihracat şartının hesaplanması ve YMM raporlama süreci teknik uzmanlık gerektirir. Hatalı hesaplamalar yıl sonunda büyük vergi cezalarına yol açabilir. Sürecin takibi ve raporlanması için Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik uzmanlığından destek alabilirsiniz.
Online Destek ve Randevu İçin:
Şirketinizin vergi avantajlarını öğrenmek ve yeniden yapılandırılmasında uzman görüşü için arayın randevu alın.
📌 vergimerkezi.com.tr – Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik
📌 umutakpinar.com – Umut AKPINAR | Mali Müşavirlik Hizmetleri
📞 Bizi Arayın: 0212 230 03 04
⚠️ Yasal Uyarı: Bu içerik bilgilendirme amaçlıdır ve profesyonel danışmanlık yerine geçmez. Mevzuat değişikliklerine göre güncellik arz edebilir. Bizden bilgi ve destek alın.
📚 Kaynaklar ve Referanslar
Birincil Kaynaklar
- T.C. Resmi Gazete
Başlık: 3218 Sayılı Serbest Bölgeler Kanunu (Geçici Madde 3)
İlgili Mevzuat Metni - Gelir İdaresi Başkanlığı
Tebliğ: 1 Seri No.lu Serbest Bölgeler Kanunu Genel Tebliği (İstisna Uygulama Esasları ve YMM Raporu)