Anonim şirketler (A.Ş.), kurumsal yapıları ve finansal esneklikleriyle öne çıkarken, doğru bir vergi stratejisi ve güncel mevzuata uyum, ticari başarıları için kritik bir temel oluşturur. Türkiye’deki vergi sistemi, anonim şirketlere belirli yükümlülükler getirmekle birlikte, çeşitli teşvik ve avantajlarla büyümeyi ve yatırımı desteklemektedir. 2025 yılı itibarıyla güncellenen vergi oranları ve teşvik mekanizmaları, şirketlerin mali tablolarını ve nakit akışlarını doğrudan etkilemektedir.
Bu kapsamlı rehberde, Vergi Merkezi olarak sunduğumuz uzman görüşleriyle, anonim şirketlerin karşılaşacağı temel vergi yükümlülüklerini, kâr dağıtımı vergilendirmesini ve faydalanabilecekleri güncel vergi avantajlarını detaylıca ele alacağız. Şirketinizin vergi yükünü optimize etmek ve yasal uyumluluğu sağlamak için bilmeniz gereken her şey bu yazıda!
1. Anonim Şirketlerde Temel Vergi Yükümlülükleri
Anonim şirketler, Türk vergi sisteminde “kurumlar vergisi mükellefi” olarak sınıflandırılır ve faaliyetleri sonucunda elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirilirler.
1.1. Kurumlar Vergisi
Anonim şirketlerin ticari kazançları üzerinden alınan ana vergi kalemidir.
- 2025 Kurumlar Vergisi Oranı: Genel kurumlar vergisi oranı %25 olarak uygulanmaya devam etmektedir. Ancak, finans ve sigortacılık gibi özel sektörlerde faaliyet gösteren anonim şirketler için bu oran %30 olarak belirlenmiştir.
2025 Kurumlar Vergisi Oranları
| Sektör | Kurumlar Vergisi Oranı |
|---|---|
| Genel Sektörler | %25 |
| Finans ve Sigortacılık | %30 |
- Hesaplama ve Beyan Süresi: Kurumlar vergisi, şirketin bir hesap dönemi boyunca elde ettiği saf kurum kazancı üzerinden hesaplanır. Beyanname, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın ilk gününden yirmi beşinci günü akşamına kadar, şirketin bağlı olduğu vergi dairesine e-Beyanname olarak verilmelidir. Örneğin, takvim yılı kullanan şirketler için 2025 kazançlarına ilişkin beyanname 25 Nisan 2026’ya kadar verilmelidir.
- Geçmiş Yıl Zararları: Kurumların ticari faaliyetlerinden doğan zararlar, sonraki dönemlerde doğan kazançlarından indirilebilir. Kurumlar vergisi beyannamesinde, her yıla ilişkin tutarlar ayrı ayrı gösterilmek ve 5 yıldan fazla nakledilmemek şartıyla geçmiş yılların beyannamelerinde yer alan zararlar kurum kazancından indirilebilir.
1.2. Katma Değer Vergisi (KDV)
Anonim şirketlerin mal ve hizmet teslimlerinde uygulanan genel tüketim vergisidir. Türkiye’de genel KDV oranı %20 olarak uygulanmakla birlikte, temel ihtiyaç ürünlerinde %10, bazı özel durumlarda ise %1 gibi daha düşük oranlar kullanılmaktadır. Şirketler, tahsil ettikleri KDV’den ödedikleri KDV’yi indirim konusu yaparak net KDV ödemesi yaparlar.
KDV Oranları (2025 Güncel)
| Mal ve Hizmet Grubu | KDV Oranı |
|---|---|
| Genel Ürün ve Hizmetler | %20 |
| Temel Gıda, Sağlık, Eğitim | %10 |
| Bazı Özel Durumlar | %1 |
1.3. Stopaj Vergileri (Kaynakta Kesilen Vergiler)
Anonim şirketler, belirli ödemeleri (ücret, kira, serbest meslek ödemeleri vb.) yaparken Gelir veya Kurumlar Vergisi Kanunu’na göre kaynakta vergi kesintisi (stopaj) yapmak ve bu kesintileri vergi dairesine beyan edip ödemekle yükümlüdür. Kar dağıtımı stopajı bu kapsamda önemli bir yer tutar.
1.4. Diğer Vergi Türleri
- Damga Vergisi: Sözleşmeler, taahhütnameler, bilançolar gibi çeşitli resmi belgeler üzerinden alınır. Oranı sözleşme türüne ve tutarına göre değişir.
- Özel Tüketim Vergisi (ÖTV): Belirli mal ve hizmetler (akaryakıt, alkollü içkiler, tütün ürünleri, motorlu taşıtlar vb.) üzerinden alınır.
- Emlak Vergisi, Çevre Temizlik Vergisi: Şirketin sahip olduğu taşınmazlar üzerinden alınır.
2. Kar Dağıtımı Vergilendirmesi (Temettü)
Anonim şirketlerin elde ettikleri kârı ortaklarına dağıtması, yani temettü ödemesi yapması durumunda uygulanan vergilendirme süreci, hem şirketin hem de ortakların vergi yükümlülüklerini doğrudan etkileyen önemli bir konudur. Temettü, pay sahiplerinin şirket kârından elde ettikleri pay anlamına gelir.
2.1. Şirket Tarafından Yapılan Kar Payı Stopajı
- Anonim şirketler, genel kurul kararıyla dağıttıkları kâr payları üzerinden, gerçek kişi ortaklara yapılan dağıtımlarda %15 oranında gelir vergisi stopajı yapmak zorundadır. (Bu oran 22.12.2024 tarihinden önce %10 idi.) Bu stopaj, şirket tarafından vergi dairesine beyan edilir ve ödenir. Bu kesinti, ortağın nihai vergi yükümlülüğünün bir kısmını peşin olarak karşılar.
Temettü (Kar Payı) Stopaj Oranı (2025)
| Dağıtılan Kâr Payı Alan Kişi/Kurum | Stopaj Oranı |
|---|---|
| Gerçek Kişiler | %15 |
| Tam Mükellef Kurumlar | %0 |
2.2. Gerçek Kişi Ortakların Temettü Geliri Beyanı
Gerçek kişi ortaklar için elde edilen temettü gelir vergisi istisnası önemlidir:
- Elde edilen kâr payının (temettü) yarısı gelir vergisinden istisnadır. Bu, vergi matrahının azalmasına olanak tanır.
- Kalan yarısının, 2025 yılı için geçerli olan 330.000 TL’lik beyan sınırını (diğer menkul sermaye iratları ile birlikte toplamda) aşması halinde, aşan kısmın tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilir.
- Beyan edilen tutardan, şirket tarafından kesilen kâr payı stopajı mahsup edilir. Yani, ödenen vergi, beyan edilen vergiden düşülür.
- Bu beyan süreci, Mart ayı sonuna kadar tamamlanmalıdır.
Temettü Geliri Beyan Sınırları (2025)
| Temettü Kaynağı | Beyan Sınırı (Yıllık Toplam) |
|---|---|
| Yurt İçi Şirket Hisseleri (Yarısı İstisna Sonrası) | 330.000 TL |
| Yurt Dışı Şirket Hisseleri | 18.000 TL |
Örnek Senaryo: Bir gerçek kişi ortağın 2025 yılında A.Ş.’den 500.000 TL brüt temettü geliri elde ettiğini varsayalım.
- %15 stopaj kesintisi: 500.000 TL * %15 = 75.000 TL. (Bu tutar şirket tarafından vergi dairesine ödenir)
- Temettü istisnası sonrası beyana esas tutar: 500.000 TL / 2 = 250.000 TL.
- Bu 250.000 TL, 330.000 TL’lik beyan sınırının altında kaldığı için ortak bu tutarı beyan etmek zorunda değildir. Eğer beyana esas tutar 330.000 TL’yi aşsaydı, aşan kısım için beyanname verilecekti.
2.3. Yurtdışı Temettü Vergilendirmesi
- Yurt dışı şirket hisselerinden elde edilen kâr payları (temettü) için 2025 yılı beyan sınırı 18.000 TL‘dir. Bu tutarı aşan gelirin tamamı yıllık gelir vergisi beyanına tabidir.
- Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları: Türkiye’nin imzaladığı çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları (ÇVÖA), yurt dışında ödenen vergilerin Türkiye’de ödenecek vergiden mahsup edilmesine olanak tanıyarak aynı gelirin iki kez vergilendirilmesinin önüne geçer. Bu durum, özellikle yurt dışından temettü geliri elde eden ortaklar için önem arz eder.
3. Anonim Şirketler İçin Vergi Avantajları ve Teşvikler (2025)
Türkiye, belirli alanlarda yatırım ve büyümeyi teşvik etmek amacıyla anonim şirketlere çeşitli vergi avantajları ve destekler sunmaktadır.
3.1. Yeni Kurulan Şirketler İçin Asgari Kurumlar Vergisi Muafiyeti
2025 yılı itibarıyla uygulanmaya başlanacak olan “Asgari Kurumlar Vergisi” düzenlemesinden, yeni kurulan şirketler ilk 3 yıl boyunca muaf tutulacaktır. Bu, özellikle başlangıç aşamasındaki anonim şirketler için önemli bir finansal rahatlama sağlamaktadır.
3.2. Ar-Ge ve İnovasyon Teşvikleri
Teknoloji ve inovasyona dayalı üretim yapan anonim şirketler için önemli vergi indirimleri ve hibe destekleri mevcuttur:
- Ar-Ge İndirimi: Ar-Ge ve tasarım harcamalarının belirli oranlarda kurum kazancından indirilmesi.
- Teknokent Avantajları: Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde (Teknokentler) faaliyet gösteren şirketler, yazılım ve Ar-Ge gelirleri üzerinden kurumlar vergisi muafiyeti, SGK işveren hissesi desteği gibi önemli avantajlardan yararlanır.
- TÜBİTAK Destekleri: TÜBİTAK 1501 (Sanayi Ar-Ge Projeleri) ve 1507 (KOBİ Ar-Ge Başlangıç Destek Programı) gibi programlar, %75’e varan hibe destekleri sunar. Bu destekler personel, seyahat, alet-teçhizat, yazılım, malzeme ve danışmanlık giderlerini kapsayabilir.
3.3. Yatırım Teşvikleri
Devlet Destekleri kapsamında Yatırım Teşvik Belgesi alan anonim şirketler, yatırım tutarı, sektörü ve bölgeye göre değişen çok çeşitli vergi avantajlarından faydalanabilir:
- Vergi İndirimi: Kurumlar vergisi veya gelir vergisi indirimleri. Oranlar %10 ile %50 arasında değişebilir.
- KDV İstisnası: Yatırım malları ithalatında veya yerli alımlarda KDV ödememe.
- Gümrük Vergisi Muafiyeti: Yatırım kapsamında ithal edilecek makine ve teçhizat için gümrük vergisi ödememe.
- SGK Primi İşveren Hissesi Desteği: Belirli süre ve oranlarda işveren SGK primlerinin devlet tarafından karşılanması.
- Gelir Vergisi Stopajı Desteği: Yatırım kapsamında sağlanan istihdam için belirli oranlarda gelir vergisi stopajı desteği.
- Yatırım Yeri Tahsisi: Yatırım için uygun arazi tahsisi.
- Faiz veya Kar Payı Desteği: Belirli yatırım kredileri için faiz veya kar payı desteği.
- Bina İnşaat Harcamalarında KDV İstisnası: Yatırım kapsamında yapılan bina inşaat harcamaları için KDV istisnası.
3.4. Hisse Devirlerinde Vergi Avantajı
Anonim şirketlerin ihraç ettiği pay senetlerinin (hisse senetleri) iki yıl süreyle elde tutulduktan sonra elden çıkarılmasından elde edilen kazançlar, belirli şartlar altında gelir vergisi ve kurumlar vergisinden istisna edilebilir. Bu durum, özellikle çıkış (exit) planı olan veya halka arz düşünen şirketler için önemli bir avantajdır.
4. Vergi Planlamasının Önemi
Etkin bir vergi planlaması, anonim şirketlerin vergi yükünü minimize etmesi, yasal uyumluluğu sürdürmesi ve finansal performansını artırması için kritik öneme sahiptir. Vergi mevzuatındaki sürekli değişimler ve karmaşıklıklar, doğru stratejilerin belirlenmesini zorunlu kılar. Bu noktada profesyonel bir Mali Müşavir desteği, şirketinize özel vergi çözümleri sunarak avantajlardan tam olarak faydalanmanızı ve olası risklerden kaçınmanızı sağlar.
Sıkça Sorulan Sorular (SSS)
Anonim şirketlerin 2025 Kurumlar Vergisi oranı nedir? 2025 yılı için genel Kurumlar Vergisi oranı %25’tir. Finans sektörü şirketleri için ise bu oran %30 olarak uygulanmaktadır.
Yeni kurulan anonim şirketler asgari kurumlar vergisi ödeyecek mi? Hayır, 2025 yılı itibarıyla uygulanacak olan asgari kurumlar vergisi düzenlemesinden, yeni kurulan anonim şirketler ilk 3 yıl boyunca muaf tutulacaktır.
Anonim şirketlerde kar dağıtımı (temettü) üzerinden ne kadar vergi kesilir? Gerçek kişilere yapılan kar payı dağıtımlarında (temettü) şirket tarafından %15 oranında gelir vergisi stopajı kesintisi yapılır. Ortaklar için bu gelirin yarısı istisna olup, kalan tutar belirli bir beyan sınırını aşarsa yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmelidir.
Yurt dışından elde edilen temettü gelirleri nasıl vergilendirilir? Yurt dışı şirket hisselerinden elde edilen temettü gelirleri için 2025 yılı beyan sınırı 18.000 TL’dir. Bu sınırı aşan gelirin tamamı beyana tabidir. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları kapsamında yurt dışında ödenen vergiler Türkiye’de mahsup edilebilir.
Anonim şirketler hangi vergi teşviklerinden faydalanabilir? Anonim şirketler, faaliyet konularına ve yatırım türlerine göre Ar-Ge ve inovasyon teşvikleri, yatırım teşvikleri (Vergi İndirimi, KDV İstisnası, Gümrük Vergisi Muafiyeti, SGK prim destekleri vb.), bölgesel teşvikler ve bazı durumlarda hisse devirlerinden elde edilen kazanç istisnalarından faydalanabilirler.
Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik Hizmetleri ile Doğru Vergi Yönetimi
Anonim şirketinizin vergi yükümlülüklerini eksiksiz yerine getirmek, güncel vergi avantajlarından maksimum düzeyde faydalanmak ve olası vergi risklerini yönetmek için profesyonel bir rehberliğe ihtiyacınız vardır. Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik Hizmetleri olarak, İstanbul, Ankara, Bursa, İzmir başta olmak üzere Türkiye’nin dört bir yanındaki şirketlere, 2025 güncel mevzuatına uygun vergi danışmanlığı sunuyoruz.
Şirketinize özel vergi planlaması, beyanname süreçlerinin yönetimi, teşvik başvuruları ve tüm mali müşavirlik hizmetleri ile işinizin finansal geleceğini güvence altına alıyoruz. Mali mevzuattaki değişiklikleri yakından takip ederek, şirketinizin her adımda yasalara tam uyumlu olmasını ve vergi avantajlarını kaçırmamasını sağlıyoruz.
Anonim şirketinizle ilgili vergilendirme ve vergi avantajları hakkında daha fazla bilgi almak, uzman danışmanlık hizmetlerimizden faydalanmak için bizimle iletişime geçin.
📌 vergimerkezi.com.tr – Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik Hizmetleri Ltd. Şti.
📌 umutakpinar.com – Umut AKPINAR | Mali Müşavirlik Hizmetleri
📞 Bizi Arayın: 0212 230 03 04
Bir yanıt yazın