Şirketler için büyüme ve yeniden yapılanma süreçleri, birçok dinamik unsuru beraberinde getirir. Özellikle şirket birleşmeleri, bölünmeler veya devirler, sadece ticari bir operasyon olmanın ötesinde, hukuki ve mali düzenlemelerin titizlikle ele alınmasını gerektirir. Son dönemde, Katma Değer Vergisi (KDV) uygulamalarına ilişkin yapılan bir değişiklik, pek çok şirketin finansal planlamasını derinden etkileme potansiyeli taşımaktadır. İşte 7524 sayılı Kanun ile hayatımıza giren devreden KDV incelemesi zorunluluğu, tam da bu noktada devreye giriyor. Vergi Merkezi olarak, Ekonomist Zafer Pınarcık liderliğindeki uzman ekibimizle, bu yeni düzenlemenin ne anlama geldiğini, şirketler için ne gibi etkiler doğurduğunu ve süreçleri nasıl yönetmeniz gerektiğini detaylarıyla ele alıyoruz.
Devreden KDV İncelemesi Zorunluluğu Nedir?
7524 sayılı Kanun, Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu’nun 17/4-c maddesinde oldukça önemli bir değişikliğe imza attı. Artık,
2 Ağustos 2024 tarihinden itibaren, birleşme, devir, bölünme veya tür değiştirme gibi işlemlerle faaliyetini sonlandıran, bölünen ya da tasfiye olan mükelleflere ait
devreden KDV tutarlarının, devralan şirket tarafından indirilebilmesi için vergi incelemesi yapılması şart hale geldi.
Bu düzenleme, devreden KDV’nin haksız yere indirilmesinin veya iadesinin önüne geçmeyi amaçlıyor. Daha önce devreden KDV tutarları genellikle otomatik olarak devralan şirkete geçerken, şimdi bu yeni kural ile süreç, potansiyel olarak zaman alıcı bir vergi incelemesini zorunlu kılıyor. Bu durum, şirketler için belirsizlik yaratma potansiyeli taşıyor.
İnceleme Süreci ve Şartları Nelerdir?
Yeni düzenlemeye göre devreden KDV incelemesi süreci ve şartları oldukça net adımlardan oluşuyor:
İnceleme Talebi: Devreden KDV’nin devralan şirket tarafından indirilebilmesi için, devralan şirketin öncelikle bağlı olduğu vergi dairesine bir dilekçe ile vergi incelemesi talebinde bulunması gerekiyor.
Zamanaşımı Süresi Dikkate Alınmaz: Bu inceleme, Vergi Usul Kanunu’ndaki zamanaşımı sürelerine bağlı kalınmaksızın yapılabiliyor. Bu da demek oluyor ki, geçmiş dönemlere ait devreden KDV tutarları da bu incelemeye dahil edilebiliyor.
İndirim Koşulu: Devreden KDV tutarı, ancak vergi inceleme raporunun miktarı onaylaması ve raporun vergi dairesi kayıtlarına girdiği dönemde indirilebiliyor. Yani, inceleme tamamlanıp rapor onaylanana kadar ilgili KDV tutarı indirilemiyor.
Örnek Uygulama: Süreci somutlaştırmak gerekirse: Eğer bir şirket 20 Ağustos 2024’te birleşmiş ve devreden KDV’si için 2 Eylül 2024’te inceleme talebinde bulunmuşsa, inceleme raporu 15 Ocak 2025’te onaylandığında, devreden KDV tutarı Ocak 2025 KDV beyannamesinde indirilebilir hale gelir. Bu süreç, M&A işlemlerinde devreden KDV’nin kullanımında önemli bir prosedürel ve mali risk unsuru oluşturmaktadır.
5 Yıllık Devreden KDV Sınırlaması
7524 sayılı Kanun ile devreden KDV’ye ilişkin başka bir önemli düzenleme daha getirildi.
2030 yılından itibaren, beş takvim yılı veya daha uzun süre devreden KDV tutarları, indirim hesaplarından çıkarılarak özel bir hesaba aktarılacak. Mükellefin talebi üzerine, bu tutarlar ancak yine bir vergi incelemesi sonucunda gider olarak yazılabilecek. Bu, özellikle uzun süredir biriken devreden KDV bakiyesi olan şirketler için yeni bir finansal planlama ve yönetim ihtiyacını doğuruyor.
Sonuç
7524 sayılı Kanun ile getirilen devreden KDV incelemesi zorunluluğu, şirket birleşme, devir ve bölünme gibi büyük çaplı işlemlerin vergisel boyutunda ciddi bir dönüşüm yaratmıştır. Bu değişiklik, M&A işlemlerinde devreden KDV’nin kullanımı noktasında hem prosedürel hem de mali riskleri beraberinde getiriyor. İnceleme sürecinin uzunluğu ve belirsizliği, şirketlerin finansal planlamalarını yaparken çok daha dikkatli ve proaktif olmalarını gerektiriyor.
Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik olarak, Ekonomist Zafer Pınarcık liderliğindeki uzman ekibimizle, devreden KDV incelemesi zorunluluğu ve 7524 sayılı Kanun’un getirdiği diğer güncel vergisel düzenlemeler konusunda “uçtan uca” danışmanlık hizmeti sunmaktayız. M&A öncesi KDV due diligence süreçlerini derinlemesine yürüterek ve işlem sonrası olası KDV incelemeleri için tüm hazırlıklarınızı yaparak, şirketinizin vergisel yükümlülüklerini en verimli şekilde yönetmesine yardımcı oluyoruz. Zafer Pınarcık’ın analitik zekası ve yıllara dayanan pratik tecrübesiyle, bu karmaşık süreçlerde size sadece netlik değil, aynı zamanda güvenilir bir yol haritası da sağlıyoruz.
Yazar Biyografisi Zafer Pınarcık, Vergi Merkezi ekibinin lider ekonomistidir. Ulusal ve uluslararası finans dünyasında 35 yılı aşkın deneyimiyle, Türk Telekom Grubu’nda Finansal Kontrolörlük ve IBM Türkiye’de Grup CFO/COO gibi üst düzey görevlerde bulunmuştur. Bütçe, muhasebe (IFRS ve SPK dahil), denetim, proje finansmanı ve stratejik satın alma yönetimi alanlarındaki derin uzmanlığıyla, şirketlere uçtan uca finansal ve kurumsal değişim danışmanlığı sunmaktadır. Pınarcık, analitik zekası ve pratik tecrübesiyle, karmaşık M&A süreçlerinde şirketlerin güvenilir kılavuzu olarak konumlanmaktadır.
Bir yanıt yazın