Amerika Birleşik Devletleri’nde (ABD) tek ortaklı Limited Liability Company (LLC) sahibi olan Türkiye mukimi gerçek kişilerin 2025 vergi yılına ilişkin beyan yükümlülükleri, IRS (Internal Revenue Service) düzenlemeleri kapsamında stratejik bir önem taşımaktadır. ABD dışı yerleşiklere ait tek ortaklı LLC’lerin “Disregarded Entity” (Vergi Kimliği Göz Ardı Edilen Şirket) statüsünde olması, beyan edilmemesi durumunda yıllık 25.000 ABD Dolarından başlayan ağır cezai müeyyideleri beraberinde getirmektedir. Bu rehber, Türkiye’den yönetilen ABD şirketlerinin yasal uyumluluk sürecini teknik detaylarıyla ele almaktadır.

2025 ABD Vergi Beyanı Özet Tablosu

ABD Tek Ortaklı LLC Vergi Statüsü Nedir?

ABD hukukunda tek ortaklı LLC’ler, vergi amaçları bakımından varsayılan olarak “Disregarded Entity” yani ayrı bir vergi mükellefiyeti olmayan, geliri doğrudan ortağına aktarılan yapılar olarak kabul edilir. Ancak bu durum, şirketin beyan muafiyeti olduğu anlamına gelmez. Aksine, 2017 yılında yürürlüğe giren Section 6038A düzenlemesi uyarınca, %25 veya daha fazla yabancı ortaklığı bulunan tek ortaklı LLC’ler, “Reporting Corporation” (Raporlama Yapan Kurum) statüsünde değerlendirilmektedir.

Bu hukuki çerçevede, şirket tüzel kişiliği üzerinden kurumlar vergisi ödenmese dahi, şirket ile ortağı arasındaki her türlü finansal hareketin (sermaye koyma, kar dağıtımı, borç ilişkisi) IRS’e bildirilmesi zorunludur. Türkiye’de ikamet eden ve ABD’de fiziksel varlığı (ofis, depo, çalışan) bulunmayan girişimciler için bu süreç, “Effectively Connected Income” (ETCI) kavramı üzerinden analiz edilmelidir. Eğer gelir ABD kaynaklı bir ticari faaliyetten (ETCI) elde edilmemişse federal gelir vergisi doğmayabilir ancak bilgi beyanı formlarının verilmemesi başlı başına bir ihlal sebebidir.

Kimler Beyanname Vermek Zorundadır?

2025 takvim yılı içerisinde ABD’de kurulu bir LLC üzerinden faaliyet gösteren ve aşağıdaki şartları taşıyan tüm Türkiye mukimleri beyan kapsamındadır:

• Yabancı Ortaklık Şartı: Şirket hisselerinin %100’üne Türkiye mukimi bir gerçek kişinin veya bir Türk şirketinin sahip olması.
• İşlem Hacmi: Yıl içerisinde şirket ile ortağı arasında en az bir adet “raporlanabilir işlem” (reportable transaction) gerçekleşmiş olması. Bu işlemler arasında kurucu sermaye ödemesi, işletme giderlerinin ortak tarafından karşılanması veya kar transferleri yer alır.
• Aktiflik Durumu: Şirketin yıl içinde ticari faaliyetine devam etmiş olması veya pasif olsa dahi banka hesabı üzerinden işlem görmesi.

Özellikle Stripe, Wise veya Mercury gibi platformlar üzerinden tahsilat yapan e-ticaret (Amazon FBA, Dropshipping) ve yazılım ihracatı yapan girişimciler, ABD kaynaklı gelir elde etmeseler dahi bu formları vermekle mükelleftirler. Statünün belirlenmesinde gelirin miktarı değil, şirketin varlığı ve ortaklık yapısı esas alınır.

Nasıl Başvurulur? Beyan Süreci Adımları

ABD vergi beyan süreci, Türkiye’deki sistemden farklı olarak belirli formların kağıt üzerinde veya yetkili yazılımlar aracılığıyla IRS’e iletilmesini içerir. İzlenmesi gereken adımlar şunlardır:

1. Mali Verilerin Konsolidasyonu: 1 Ocak – 31 Aralık 2025 dönemine ait tüm banka hareketleri, faturalar ve gider kalemleri dijital ortamda tasnif edilmelidir.
2. Form 5472 Hazırlığı: Şirket ile yabancı ortak arasındaki para transferlerinin (sermaye, borç, hibe vb.) kategorize edilerek forma işlenmesi aşamasıdır.
3. Form 1120 Pro Forma Dolumu: Tek ortaklı LLC’ler için bu formun sadece kimlik bilgileri ve ekli formların belirtildiği kapak sayfası niteliğindeki kısımları doldurulur.
4. EIN ve ITIN Kontrolü: Şirketin Employer Identification Number (EIN) numarasının aktifliği doğrulanmalıdır. Eğer kişisel bir vergi ödemesi çıkacaksa ortağın Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) sahibi olması gerekir.
5. Gönderim ve Takip: Hazırlanan formlar IRS’in ilgili birimine (genellikle faks veya posta yoluyla) iletilir. Dijital onay mekanizması her form türü için doğrudan mevcut olmayabilir.

Mali Etkisi ve Türkiye-ABD Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

ABD’de tek ortaklı LLC üzerinden elde edilen gelirin vergilendirilmesi, 1996 yılında imzalanan “Türkiye-ABD Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması” hükümleri ışığında değerlendirilmelidir. Anlaşmanın 7. maddesine göre, bir Türk teşebbüsünün ABD’de bir “İşyeri” (Permanent Establishment) bulunmadığı sürece, ABD’nin bu kazanç üzerinden vergi alma hakkı kısıtlıdır.

📌 Uygulama Notu: Birçok girişimci, ABD’de vergi ödemediği için Türkiye’de de beyan yapmayacağını düşünmektedir. Bu büyük bir yanılgıdır. LLC geliri Türkiye’de “Ticari Kazanç” veya “Menkul Sermaye İradı” olarak, dünya çapındaki gelirlerin beyanı ilkesi gereği Türk vergi sistemine dahil edilmelidir. ABD’de ödenen bir eyalet vergisi veya stopaj varsa, bu tutarlar Türkiye’deki vergiden mahsup edilebilir.

Mali etki sadece ödenecek vergi ile sınırlı değildir. Doğru kurgulanmış bir beyan süreci, gelecekte ABD vizesi (E1/E2) başvurularında ve uluslararası bankacılık işlemlerinde şirketin “Good Standing” (iyi durumda) olduğunu kanıtlayan en önemli belgedir.

Riskler ve Dikkat Edilmesi Gerekenler

2025 beyan döneminde karşılaşılabilecek en büyük risk, “bilgi eksikliği” nedeniyle sürenin kaçırılmasıdır. IRS, yabancı ortaklı şirketlerin bildirimlerine karşı son yıllarda denetimlerini artırmıştır:

• Gecikme Cezaları: Form 5472’nin süresinde verilmemesinin cezası 25.000 dolardır. Bu ceza, IRS’in uyarısından sonraki her 30 gün için ek 25.000 dolar olarak artmaya devam eder.
• FBAR ve FATCA Riskleri: ABD bankalarında 10.000 doları aşan bakiyesi olanların FinCEN Form 114 (FBAR) bildirimini yapmaması, kasıtlı durumlarda bakiye tutarının %50’sine kadar varan cezalara yol açabilir.
• Eyalet Vergileri: Federal düzeyde vergi çıkmasa dahi, Delaware (Franchise Tax) veya Wyoming gibi eyaletlerin yıllık dosyalama ücretleri ve eyalet bazlı vergi yükümlülükleri ayrıca takip edilmelidir.

Sıkça Sorulan Sorular

ABD’deki şirketim hiç satış yapmadıysa yine de beyanname vermeli miyim?

Evet. Şirket aktif olduğu sürece, satış yapmasa dahi kuruluş sermayesi veya yıllık masrafların ortak tarafından karşılanması “raporlanabilir işlem” sayıldığından Form 5472 ve 1120 beyanı zorunludur.

ITIN numaram yok, 2025 beyanını yapabilir miyim?

Şirket adına Form 5472 ve 1120 göndermek için sadece EIN (Şirket Vergi Numarası) yeterlidir. Ancak kişisel olarak bir vergi ödemesi veya iadesi söz konusu olacaksa ITIN başvurusu yapılması şarttır.

Son başvuru tarihi olan 15 Nisan’ı kaçırırsam ne olur?

Sürenin bitiminden önce 6 aylık ek süre (Extension) başvurusu yapma hakkınız vardır. Bu başvuru yapılmadan süre geçirilirse 25.000 dolarlık asgari ceza riski ile karşı karşıya kalırsınız.

Profesyonel Destek

ABD vergi mevzuatı ve Türkiye-ABD vergi anlaşmaları arasındaki kompleks ilişki, hatalı uygulamalarda yüksek maliyetli cezalar doğurabilir. Doğru hesaplama, formların eksiksiz doldurulması ve uluslararası vergi planlaması için Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik uzmanlığından destek alabilirsiniz.

Online Destek ve Randevu İçin:

Şirketinizin vergi avantajlarını öğrenmek ve yeniden yapılandırılmasında uzman görüşü için arayın randevu alın.

📌 vergimerkezi.com.tr – Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik Hizmetleri Ltd. Şti.
📌 umutakpinar.com – Umut AKPINAR | Mali Müşavirlik Hizmetleri
📞 Bizi Arayın: 0212 230 03 04

⚠️ Yasal Uyarı: Bu içerik bilgilendirme amaçlıdır ve profesyonel danışmanlık yerine geçmez. Mevzuat değişikliklerine göre güncellik arz edebilir. Vergi Merkezi | Mali Müşavirlikten bilgi ve destek alın.

📚 Kaynaklar ve Referanslar

Birincil Kaynaklar

1. Internal Revenue Service (IRS) Başlık: Instructions for Form 5472 – Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation Doküman: Section 6038A and 6038C IRS.gov Form 5472 Details
2. T.C. Resmi Gazete Başlık: Türkiye Cumhuriyeti ile Amerika Birleşik Devletleri Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması Sayı: 22851 | Tarih: 18.12.1995