🔹 Giriş
2025 yılına ait ilk geçici vergi beyannamesi, şirketler için yalnızca bir beyan süreci değil, aynı zamanda mevzuata uyumun test edildiği kritik bir dönemeçtir.
Yeni yılda yürürlüğe giren Asgari Kurumlar Vergisi (AKV) uygulaması, enflasyon düzeltmesinin etkileri ve sektörel istisnalarda yapılan güncellemeler, beyannamenin hazırlanmasında ek dikkat gerektiriyor.
Bu yazıda, 2025/1. geçici vergi dönemine özel dikkat edilmesi gereken 20 temel noktayı özetledik. Her bir madde, hata riskinizi azaltmak ve doğru beyan vermenizi sağlamak amacıyla seçilmiştir.
✅ 2025/1. Dönem İçin 20 Maddelik Kontrol Listesi
1. AKV Uygulaması Zorunlu Karşılaştırmalı Yapılacak
Normal oranla hesaplanan vergi ile AKV karşılaştırılacak; hangisi yüksekse o esas alınacak.
2. Yeni Faaliyete Başlayanlar AKV Dışında
2023–2025 yıllarında kurulan firmalar AKV kapsamında değildir.
3. Geçmiş Zararların Mahsubunda Süre Takibi Önemli
2020 yılına ait zararlar için mahsup süresi dolmak üzeredir.
4. 2025/1. Dönem İçin Enflasyon Düzeltmesi Yok
Ancak 31.12.2024 itibariyle yapılan düzeltmeler, 2025 kayıtlarına aktarılmalı.
5. Amortisman ve Tahakkuklar Güncel Değerle Yapılmalı
Düzeltme sonrası değerlerle hesaplama yapılmalı, eski kıymetler kullanılmamalı.
6. Reeskont Gelir-Gider Uyumu Sağlanmalı
2024 sonu itibarıyla gider yazılan reeskont, 2025 başında gelir olarak kayıtlardan çıkarılmalı.
7. Tahakkukların Mükerrer Beyanı Önlenmeli
2024 tahakkuklarının 2025’te tekrar beyan edilmemesi için kapatma işlemleri yapılmalı.
8. İştirak Kazançlarında Vergi Ödemeyen Fonlar Hariç
Örneğin GYO veya yatırım fonlarından alınan kar payları, vergiye tabi değilse istisna uygulanmaz.
9. E-Ticaret Hizmeti Alımlarında Kesinti Mahsubu
6563 sayılı Kanuna göre yapılan kesintiler, geçici vergiden indirilebilir.
10. Serbest Bölge Satışlarında İstisna Daraltıldı
1.1.2025 sonrası yurt içi satışlar istisna kapsamında değildir.
11. Yap-İşlet-Devret Modellerinde Vergi Oranı %30
Bu kapsamdaki firmalar, 2025’te %30 kurumlar vergisine tabidir.
12. Halka Açık Şirketler için 2 Puanlık İndirim
%20 ve üzeri halka arz oranına sahip firmalar, 5 yıl boyunca 2 puan daha düşük oranla vergilendirilebilir.
13. AR-GE ve Yatırım Teşviklerinde Limit Uyumuna Dikkat
Geçici vergi döneminde yıllık sınırlandırmalarla uygulanmalı.
14. KKEG Kalemleri Ayrı İzlenmeli
Kanunen kabul edilmeyen giderler (KKEG) doğru ayrıştırılmalı ve matraha eklenmeli.
15. Açılış ve Kapanış Mizanları Uyumlu Olmalı
2024 kapanış kayıtları ile 2025 açılış kayıtları birbirini yansıtmalı.
16. Bağış ve Sponsorluklar Belgeli Olmalı ve %5’i Aşmamalı
Belgeye dayalı olmayan ve oranı aşan tutarlar indirime konu edilemez.
17. Yurt Dışı Kazançlarda Anlaşmalara Uygunluk Kontrolü
Çifte vergilendirme anlaşmaları uyarınca bazı kazançlar vergiden istisna olabilir.
18. Yeniden Değerleme Farkları KKEG mi?
7338 sayılı Kanuna göre yapılan değerlemeler, vergi matrahına nasıl yansıtılmalı, kontrol edilmeli.
19. Enflasyon Düzeltmesi Yeniden Başlarsa Hazır mısınız?
Sabit kıymet, stok ve zarar kalemlerinin doğru izlenmesi gerekir.
20. Kar Dağıtımı Yapıldıysa Stopaj ve Etkileri Hesaplanmalı
Geçici vergiyle stopajın çakışıp çakışmadığı kontrol edilmeli.
❓ Sıkça Sorulan Sorular
Geçici vergi ne zaman beyan edilir?
2025/1. dönem geçici vergi beyannamesi, Nisan 2025 sonuna kadar verilecektir.
AKV ile normal hesaplamada fark çıkarsa hangisi geçerli olur?
Yüksek olan tutar esas alınır. AKV minimum limit görevi görür.
Enflasyon düzeltmesi bu dönem neden uygulanmıyor ama önemli?
Çünkü 2024 sonunda yapılan düzeltmeler, 2025’in başlangıç değerlerini etkiler.
🔍 Sonuç ve Önerimiz
2025/1. geçici vergi dönemi, sadece matrah hesaplamasından ibaret değildir.
Aksine, değişen yasal çerçevenin eksiksiz anlaşılması ve doğru uygulanması gereken bir süreçtir.
✔️ AKV’ye geçiş,
✔️ Enflasyon düzeltmesinin kalıntı etkileri,
✔️ Vergi istisnası ve teşvik alanlarındaki yeni düzenlemeler…
Tüm bunlar, mükelleflerin beyan öncesinde uzman desteğiyle analiz yapmasını gerektiriyor.
📞 Geçici vergi sürecinde hata yapmak istemiyorsanız, uzman desteğimizle yanınızdayız.
💬 Beyanınızı birlikte kontrol edelim, ceza ve gecikme riski olmadan süreci tamamlayın.
📎 vergimerkezi.com.tr – İstanbul Mali Müşavir ve Vergi Danışmanlığı
📎 umutakpinar.com – Uzman Destek ve Mali Strateji
📚 Kaynaklar:
• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu
• 2025 yılı geçici vergi ve AKV rehberleri (GİB)
• 7256, 6563, 7338 sayılı ilgili düzenlemeler
• TÜRMOB, YMM görüşleri, KVK 5. madde yorumları
Bir yanıt yazın