Yurt dışına verilen mimarlık, mühendislik, yazılım, tasarım ve veri analizi gibi hizmetlerden elde edilen kazançlara uygulanan %80 oranındaki (daha önce %50 idi) vergi istisnasının uygulanmasında önemli bir prosedürel değişiklik yapılmıştır. Son yapılan mevzuat düzenlemeleri ile birlikte, bu istisnadan faydalanabilmek için belirli şartlar altında Yeminli Mali Müşavir (YMM) tasdik raporu ibraz edilmesi zorunlu hale getirilmiştir. Bu raporun yokluğu, istisna hakkının kaybına ve cezai yaptırımlara yol açabilir.
Yeni Düzenleme: İstisna İçin İspat Yükümlülüğü Artıyor
Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesi ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10. maddesi kapsamında sağlanan yurt dışı hizmet ihracı istisnası, özellikle teknoloji ve kreatif sektörlerdeki remote çalışanlar ve şirketler için kritik bir vergi avantajıdır. Yapılan son tebliğ değişiklikleri, bu istisnanın uygulanmasını “beyana dayalı” sistemden, “tasdikli ispat” sistemine kaydırmıştır. Amaç, istisnanın haksız yere kullanılmasını önlemek ve şartların sağlandığını resmi bir otorite (YMM) eliyle tevsik etmektir.
Hangi Hizmetler ve Kimler Kapsam Dahilinde?
YMM raporu zorunluluğu, aşağıdaki hizmetleri yurt dışındaki müşterilere sunan hem şahıs şirketlerini (gelir vergisi mükellefleri) hem de sermaye şirketlerini (kurumlar vergisi mükellefleri) kapsamaktadır:
- Yazılım ve kodlama hizmetleri
- Mimarlık ve mühendislik hizmetleri
- Tasarım ve grafik hizmetleri
- Veri analizi ve veri işleme
- Çağrı merkezi hizmetleri
- Eğitim ve sağlık hizmetleri (ilgili bakanlık izniyle)
YMM Raporu Neyi Tasdik Edecek?
Düzenlenecek olan YMM Tasdik Raporu, sadece rakamsal bir doğrulama değildir. Yeminli Mali Müşavir, raporunda aşağıdaki şartların fiilen gerçekleştiğini garanti edecektir:
- Hizmetin Fiilen Sunulması: Faturası kesilen hizmetin gerçekten Türkiye’den yurt dışına verildiği.
- Yararlanma Yeri: Hizmetten yurt dışında yararlanıldığı (çıktıların yurt dışında kullanıldığı).
- Fatura Düzenlemesi: Faturanın yurt dışı mukimi olan bir müşteri adına düzenlendiği.
- Döviz Getirme Şartı: Elde edilen hasılatın tamamının, beyanname verilme tarihine kadar Türkiye’ye döviz olarak getirildiği.
Kritik Eşik: Rapor Zorunluluğu Limitleri
Mevzuat, belirli bir tutarın altındaki istisnalar için YMM raporu yerine Serbest Muhasebeci Mali Müşavir (SMMM) raporunu yeterli görebilmekte veya rapor şartı aramayabilmektedir. Ancak, istisna tutarı Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen yıllık hadleri (genellikle tam tasdik limitlerine paralel olarak her yıl güncellenir) aştığında YMM raporu mutlak zorunluluktur.
Dikkat: Yüksek cirolu remote çalışanlar ve teknoloji şirketleri için bu limit genellikle aşılmaktadır. Firmanızın güncel limitler karşısındaki durumunu netleştirmek için mali müşavirinizle görüşmeniz elzemdir.
Sıkça Sorulan Sorular
Şahıs şirketim var, ben de YMM raporu almak zorunda mıyım?
Evet. Düzenleme sadece anonim veya limited şirketleri değil, gelir vergisi mükellefi olan şahıs şirketlerini de kapsamaktadır. Eğer yurt dışı istisna tutarınız belirlenen yıllık hadleri aşıyorsa, YMM raporu zorunludur.
Dövizleri Türkiye’ye getirdim ama henüz bozdurmadım, sorun olur mu?
Mevcut mevzuata göre önemli olan dövizin Türkiye’deki banka hesaplarına getirilmiş olmasıdır (Döviz Alım Belgesi veya banka dekontu ile tevsik edilmeli). İhracat bedellerinin %40’ını Merkez Bankası’na satma zorunluluğu (İBKB) mal ihracatı içindir, hizmet ihracatında bu zorunluluk şu an için yoktur; ancak dövizin yurda getirilmesi şarttır.
YMM raporu süresinde ibraz edilmezse ne olur?
Raporun süresinde ibraz edilmemesi durumunda, yararlanılan %80 gelir/kurumlar vergisi istisnası vergi dairesi tarafından reddedilir. Eksik hesaplanan vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte talep edilir.
Profesyonel Destek
Yurt dışı hizmet istisnası süreçlerinin yönetimi ve YMM raporlama gerekliliklerinin tespiti, yüksek mali riskler barındıran teknik konulardır. Sürecin doğru yönetilmesi ve cezai yaptırımlarla karşılaşmamak için Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik uzmanlığından destek alabilirsiniz.
Online Destek ve Randevu İçin:
Şirketinizin vergi avantajlarını öğrenmek ve yeniden yapılandırılmasında uzman görüşü için arayın randevu alın.
📌 vergimerkezi.com.tr – Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik Hizmetleri Ltd. Şti.
📌 umutakpinar.com – Umut AKPINAR | Mali Müşavirlik Hizmetleri
📞 Bizi Arayın: 0212 230 03 04
⚠️ Yasal Uyarı: Bu içerik yayınlandığı tarihteki yürürlükteki mevzuata göre hazırlanmıştır. Vergi mevzuatı ve limitler sık değişebilir; kesin sonuç için Vergi Merkezi | Mali Müşavirlike danışınız..
📚 Kaynaklar ve Referanslar
Birincil Kaynaklar
- Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB)
Doküman: Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğler (İlgili Seri Nolar) - T.C. Resmi Gazete
Başlık: 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu (Madde 89) ve 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (Madde 10)
Bir yanıt yazın