Giriş
Hizmet sektöründe faaliyet gösteren şirketler için yurt dışına verilen hizmetlerden elde edilen kazançlara uygulanan %80 vergi istisnası, önemli bir teşvik unsurudur. 7491 sayılı Kanun ve 28 Eylül 2024 tarihli Tebliğ ile bu istisna oranı artırılmış, kapsam genişletilmiştir. Bu yazımızda, %80 kazanç istisnasının nasıl uygulandığını, hangi hizmetlerin kapsama girdiğini ve dikkat edilmesi gereken noktaları detaylıca ele alıyoruz.
Yurt Dışı Hizmet Kazançlarında %80 İstisna Ne Anlama Geliyor?
🔹 Yasal Dayanaklar
- Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 10/1-ğ
- Gelir Vergisi Kanunu Madde 89/1-13
- 7491 Sayılı Kanun (28.12.2023 tarihli RG)
- Seri No: 23 Tebliği (28.09.2024 tarihli ve 32676 sayılı RG)
Bu düzenlemelerle, yurt dışına verilen bazı hizmetlerden elde edilen kazançların %80’i vergiden istisna edilmiştir.
Hangi Hizmetler Kapsama Giriyor?
Aşağıdaki hizmet türlerinden elde edilen kazançlar, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ maddesi ve ilgili tebliğ çerçevesinde %80 oranında vergi istisnasına tabidir:
• Yazılım ve Bilişim Hizmetleri
Bu kapsamda; yurt dışındaki müşteriler için özel yazılım geliştirme, mobil uygulama üretimi, siber güvenlik çözümleri, veri analizi hizmetleri, uzaktan teknik destek ve bulut tabanlı hizmetler yer alır. Önemli olan, yazılımın veya hizmetin nihai olarak yurt dışında kullanılacak olmasıdır. Hizmetten faydalanma noktası Türkiye dışında gerçekleştiği sürece bu kapsama girer.
• Mimarlık ve Mühendislik Hizmetleri
Yurt dışında yapılacak projeler için hazırlanan tüm teknik çizimler, fizibilite raporları, yapı hesapları, şantiye danışmanlığı ve proje yönetimi gibi hizmetler bu kapsamda değerlendirilir. Proje Türkiye’de hazırlanmış olsa bile, hizmet yurt dışında kullanılmak üzere tasarlandığı ve hizmetten orada faydalanıldığı için istisnadan yararlanır.
• Danışmanlık Hizmetleri
Yurt dışındaki kişi veya kurumlara verilen yönetim, hukuk, mali denetim, insan kaynakları, pazarlama, iş geliştirme gibi alanlardaki danışmanlık hizmetleri kapsamdadır. Danışmanlık içeriği Türkiye’den verilse de, müşterinin yurt dışında yerleşik olması ve hizmetten yurt dışında yararlanması gerekir.
• Veri Merkezi ve Bulut Hizmetleri
Türkiye’de yerleşik şirketlerin yurt dışındaki firmalara sunduğu veri barındırma, yedekleme, depolama, sanal sunucu sağlama gibi hizmetler bu başlık altına girer. Hizmet, yurt dışındaki müşteri sistemleriyle entegre çalışıyorsa ve yurtdışından erişiliyorsa, istisna kapsamındadır.
• Çağrı Merkezi ve Müşteri Hizmetleri
Yurt dışındaki firmalara veya müşterilere yönelik olarak Türkiye’den sunulan çağrı merkezi hizmetleri, sesli destek, teknik destek ve müşteri ilişkileri yönetimi gibi hizmetler bu gruba girer. İletişim yurt dışı merkezli olduğunda ve hizmetin faydası Türkiye dışında doğduğunda istisnadan yararlanılabilir.
• Sağlık ve Eğitim Hizmetleri
Türkiye’de verilen sağlık veya eğitim hizmetlerinden, yurt dışında yerleşik gerçek kişiler faydalanıyorsa bu hizmetler kapsam dahiline girer. Önemli fark: Bu alanda “yurt dışında faydalanma” şartı aranmaz. Kişi hizmetten Türkiye’de faydalansa bile, yerleşim yeri yurt dışıysa istisna uygulanabilir.
• Sanat, Prodüksiyon ve Kültür Hizmetleri
Yurt dışındaki bir organizasyon, fuar, konser, tiyatro ya da film çalışmaları için Türkiye’den verilen prodüksiyon, sahne tasarımı, görsel sanat uygulamaları ve teknik altyapı destekleri bu gruba girer. Hizmet Türkiye’den sunulsa bile, kullanım alanı ve etkinlik yurt dışında gerçekleşiyorsa teşvikten yararlanılabilir.
• Reklam, Tasarım, Ar-Ge Gibi Uzmanlık Hizmetleri
Grafik tasarım, dijital reklam kampanyası yönetimi, marka danışmanlığı, ürün tasarımı, kullanıcı deneyimi (UX/UI) çalışmaları gibi yaratıcı işler ile Ar-Ge hizmetleri istisna kapsamına alınabilir. Bu tür hizmetlerde de yurt dışındaki müşteri için çalışılmış olması ve hizmetin orada kullanılacak olması esastır.
İstisna Uygulama Şartları
%80 istisnadan yararlanmak için şu koşulların hepsinin sağlanması gerekir:
- Yurt dışı mukim müşteri için hizmet verilmiş olmalı
- Hizmetten yurt dışında faydalanılmalı
- Sağlık ve eğitimde bu şart aranmaz
- Fatura yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmeli
- Hizmet bedeli döviz olarak Türkiye’ye getirilmiş olmalı
- İlgili kazanç, beyannameye istisna olarak dahil edilmeli
Örnek Uygulama
Bir yazılım firması yurt dışı bir müşterisine 100.000 USD’lik yazılım satışı yaptı ve 20.000 USD gider beyan etti:
- Net Kazanç: 80.000 USD
- %80 İstisna: 64.000 USD
- Vergiye Tabi Tutar: 16.000 USD
Bu 16.000 USD üzerinden kurumlar vergisi hesaplanır.
Dikkat Edilmesi Gerekenler
• Türkiye’deki şubelere verilen hizmetler kapsama girmez
• Serbest bölgelere verilen hizmetler istisna kapsamında değildir
• Dövizin banka dekontu ile tevsiki gerekir
• Yanlış fatura kesimi, istisna hakkını tamamen kaldırabilir
❓ Sık Sorulan Sorular (FAQ)
Yurt dışındaki müşterinin Türkiye’de şubesi varsa istisna uygulanır mı?
Hayır. Hizmetin yurt dışı merkeze ve orada faydalanılacak şekilde verilmiş olması gerekir.
Sağlık ve eğitimde “yurt dışında faydalanma” şartı aranır mı?
Hayır. Bu iki sektör istisnadır. Yurt dışı yerleşik kişi Türkiye’ye gelip hizmetten faydalanabilir.
Hizmet bedeli TL olarak gelirse istisna uygulanır mı?
Hayır. İstisna için döviz cinsinden tahsilat şarttır.
🎯 Sonuç ve Tavsiyeler
%80 kazanç istisnası, hizmet ihracatında şirketinizin vergi yükünü büyük oranda hafifletir. Ancak bu teşvikten doğru şekilde yararlanmak için fatura, tahsilat ve beyan adımlarının eksiksiz yerine getirilmesi gerekir. Hatalı uygulamalar ciddi cezalara yol açabilir.
📌 Mali müşavir desteği alın
📌 Tüm belgeleri arşivleyin ve doğru sınıflandırın
📌 Vergi mevzuatına birebir uyum sağlayın
Şimdi Ne Yapmalısınız?
Yurt dışına hizmet veriyorsanız, %80 vergi avantajından mutlaka faydalanın.
Tüm işlemleri sizin adınıza yönetelim.
👉 Bizimle iletişime geçin 📞 0212 230 03 04
👉 Danışmanlık ve uygulama desteği alın
📎 vergimerkezi.com.tr – İstanbul Mali Müşavir ve Vergi Danışmanlığı
📎 umutakpinar.com – Uzman Destek ve Mali Strateji
📚 Kaynaklar:
- 7491 Sayılı Kanun – Mevzuat Bilgi Sistemi
- Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 23)
- KDV Kanunu – 3065 Sayılı
Bir yanıt yazın