Yurt Dışı Hizmet İhracatı %80 Vergi İstisnası: En Sık Yapılan 6 Hata

May 21, 2025

Globalleşen dünyada, Türk firmaları uluslararası arenada sundukları hizmetlerle döviz kazandırıcı faaliyetlerini artırıyor. Bu süreçte devletimizin sunduğu en önemli teşviklerden biri de yurt dışı hizmet ihracatı istisnasıdır. Bu istisna, belirli şartları sağlayan hizmet ihracatlarından elde edilen kazançların %80’inin Kurumlar Vergisinden istisna edilmesini sağlar. Yani, doğru uygulandığında vergi yükünüzü ciddi oranda hafifletebilirsiniz.

İçindekiler Tablosu

Ancak, bu önemli vergi avantajları hizmet ihracatında sıkça yapılan hatalar, şirketleri yüksek vergi cezaları ve gecikme faizleriyle karşı karşıya bırakabiliyor. Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik olarak, Online, Yerinde, Merkezimiz ve Temsilciliklerimizde sunduğumuz uzman hizmetlerle, işletmenizin bu kritik süreçte doğru adımları atmasını sağlıyoruz.

Hizmet İhracatı Vergi İstisnası: Yasalar Ne Diyor? (KDV, Kurumlar Vergisi ve Tebliğler)

Hizmet ihracatı istisnasının temelini Türk vergi mevzuatı oluşturur. Bu konuda özellikle KDV Kanunu’nun 11/1-a maddesi, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ maddesi ve 2024 tarihli KDV Genel Uygulama Tebliği Seri No: 23, istisnanın kapsamını ve şartlarını detaylıca açıklar. Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik uzmanları, mevzuattaki en güncel değişiklikleri takip ederek, işletmenizin bu karmaşık yasal çerçevede güvenle ilerlemesini sağlar.

Türkiye’de Faydalanılan Hizmetlerde İstisna Neden Uygulanmaz?

Yurt dışı hizmet ihracatı istisnasında kritik bir şart olan “yurt dışında yararlanma”, hizmetin faydasının Türkiye dışında gerçekleşmesini zorunlu kılar. Sağlık ve eğitim hizmetleri dışındaki tüm hizmetler Türkiye’de kullanıldığında istisna hakkını kaybeder.

İstisnanın altın kuralı, hizmetten “yurt dışında yararlanılması” şartıdır. Bu ne anlama geliyor? Hizmetin doğrudan sonucu veya kullanımı, hizmeti alan yabancı müşteri tarafından Türkiye dışında gerçekleşmeli. Aksi takdirde, yani hizmetin faydası Türkiye’de sağlanıyorsa, istisna geçerliliğini yitirir. Bu, en sık yapılan ve en maliyetli hizmet ihracatı hatalarından biri.

Sık Karşılaşılan Yanlış Uygulamalar ve Örnekleri:
- Türkiye’de Alınan Danışmanlık: Yurt dışındaki bir şirketin temsilcisi Türkiye’ye gelip, bir Türk firmasından burada danışmanlık hizmeti alıyorsa, faydalanma Türkiye’de olduğundan bu hizmet istisna kapsamı dışındadır.
- Türkiye’deki Etkinlikler İçin Verilen Hizmetler: Türkiye’de düzenlenen kongre, konser veya fuar gibi organizasyon hizmetleri, yurt dışı firmalara fatura edilse dahi, etkinlik Türkiye’de gerçekleşip faydası burada sağlandığı için istisnaya tabi olmaz.
- Yurt Dışı Şirketlerin Türkiye Şubelerine Hizmet: Yurt dışındaki ana firmaya fatura kesilse bile, eğer hizmet bu firmanın Türkiye’deki şubesine veriliyor ve hizmetin faydası Türkiye’de kullanılıyorsa, bu hizmet kapsam dışıdır. Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik olarak bu ayrımı net bir şekilde belirlemeniz için size Online veya Yerinde destek sunuyoruz.
Kanuni Atıf: Tebliğ (Seri No: 23) Madde 6/1 ve 6/2, bu durumu açıkça düzenleyerek “yurt dışında yararlanma” kriterinin önemini vurgular.

Aracı Kurumlar Üzerinden Verilen Hizmetlerde Karışıklıklar ve Fatura Düzenleme

Hizmet ihracatı istisnası için fatura, hizmetten doğrudan faydalanan yurt dışındaki nihai müşteriye kesilmelidir. Türkiye’deki aracı firmaya kesilen faturalar, yurt içi satış olarak değerlendirilir.

Hizmet ihracatı istisnasında, faturanın doğrudan yurt dışındaki nihai müşteriye kesilmesi esastır. Eğer hizmet doğrudan yurt dışına değil, Türkiye’deki bir aracı kuruma veriliyor ve fatura bu aracıya kesiliyorsa, istisna uygulanamaz.

Örnek Uygulama: Türkiye’de yerleşik bir yazılım ihracatı istisnası firması, yurt dışına hizmetlerini yerli bir acente üzerinden satıyorsa ve faturayı bu aracı Türk firmasına kesiyorsa, bu işlem KDV açısından yurt içi satış olarak kabul edilir.
Kilit Nokta: Faturayı mutlaka hizmetten doğrudan faydalanan yurt dışındaki nihai müşteri adına düzenleyin. Ayrıca, hizmet bedelinin doğrudan yurt dışındaki müşteriden gelmesi de büyük önem taşır. Bu, fatura düzenleme hizmet ihracatındaki temel kuraldır.

İnşaat, Montaj ve Tamirat Hizmetleri: KDV ve Kurumlar Vergisi Farkı

Yurt dışında gerçekleştirilen inşaat, onarım, montaj işleri ve teknik hizmetler, KDV Kanunu açısından ihracat istisnası kapsamında değerlendirilebilirken, Kurumlar Vergisi açısından farklı hükümlere tabidir.

Durum: Yurt dışında yapılan bir montaj işi KDV’ye tabi olmayabilir (KDV Kanunu 11/1-a veya 12. Madde uyarınca ihracat istisnası); ancak bu kazanç, KVK 10/1-ğ maddesindeki %80 hizmet ihracatı istisnasından yararlanamaz.
Alternatif İstisna: Bu tür işlerden elde edilen kazançlar için KVK’nın 5/1-h maddesinde yer alan farklı bir muafiyet hükmü devreye girebilir. Buradaki “Türkiye’de ifa edilen hizmet” vurgusu kritik önem taşır; çünkü KDV hizmet ihracı için hizmetin yurt dışına yapılması yeterliyken, Kurumlar Vergisi istisnasında faydanın yurt dışında sağlanması şartı bulunur. Bu karmaşık konularda Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik olarak Merkezimiz ve Temsilciliklerimizde detaylı danışmanlık sağlıyoruz.

Gayrimenkul, Finansal Kiralama, Franchise ve Telif Gelirleri Neden İstisna Dışı?

Gayrimenkul kiralama, finansal kiralama, franchise, telif ve marka lisanslama gibi işlemler hizmet ihracatı olarak kabul edilmez. Bu gelirler, KDV ve Kurumlar Vergisi istisnasından faydalanamaz.

Belirli hizmet veya gelir türleri, hizmet ihracatı istisnası kapsamına girmez. Bu durum, özellikle gayrimenkul, finansal işlemler ve gayrimaddi hakların kullanımı için geçerlidir.

Gayrimenkul ve Finansal Kiralama: Yurt dışındaki bir şirkete Türkiye’deki bir deponun kiralanması gibi işlemler, hizmetin faydası Türkiye’de sağlandığı için istisna uygulanamaz. Bunlar KDV’ye tabidir. Gayrimenkul kiralama hizmet ihracatı (istisna dışı) konusunda dikkatli olunmalıdır.
Franchise, Telif ve Marka Lisansları: Marka, patent, telif hakkı veya know-how gibi gayrimaddi hakların kiralanması ya da lisanslanması işlemleri, doğrudan hizmet ihracatı kapsamında değerlendirilemez. Bu tür gelirler “gayrimaddi hak bedeli” veya “royalty” olarak sınıflandırılır. Örneğin, Türkiye merkezli bir markanın yurt dışına franchise lisansı vermesi, hizmet ihracatı değil, telif geliri olarak kabul edilir ve istisnadan faydalanamaz. Franchise telif hizmet ihracatı (istisna dışı) ayrımına dikkat etmek şart.

Türkiye’deki Şirketlere Verilen Hizmetler: Yabancı Sermaye Fark Etmez!

Bir şirketin yabancı sermayeli olması, hizmetin Türkiye’de mukim (yerleşik) bir firmaya verilmesi durumunda istisna hakkı kazandırmaz. Türkiye’de yerleşik bir firmaya sunulan her hizmet, daima yurt içi hizmet satışı olarak kabul edilir.

Örnek: Yabancı sermayeli olmasına rağmen Türkiye’de tescilli ve mukim bir şirkete verilen danışmanlık hizmet ihracatı, yazılım geliştirme hizmet ihracatı veya teknik destek hizmeti ihracatı gibi hizmetler, yurt içi işlem olarak değerlendirilir ve %80 hizmet ihracatı istisnasından yararlanamaz.

Hizmet İhracatı İstisnası İçin Kritik Kontrol Listesi: Adım Adım Doğru Uygulama

Hizmet ihracatı istisnasından faydalanmak için hizmetin yurt dışında tüketilmesi, faturanın yurt dışındaki nihai müşteriye kesilmesi, bedelin döviz olarak Türkiye’ye getirilmesi ve hizmetin niteliğinin (Ar-Ge, yazılım vb.) uygun olması gerekir.

Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik olarak, doğru uygulamalarla vergi riskleri hizmet ihracatı süreçlerinizi minimize etmeniz için size kapsamlı bir kontrol listesi sunuyoruz:

Hizmet Nerede Tüketiliyor?

Sağlık ve eğitim hizmetleri hariç, hizmetin faydası Türkiye’de sağlanıyorsa istisna kapsamı dışındadır.

Fatura Kime Kesiliyor?

Fatura, mutlaka yurt dışında yerleşik olan nihai müşterinin adına düzenlenmelidir. Belgeleme eksikliği hizmet ihracatında en sık karşılaşılan sorunlardan biridir.

Döviz Olarak Tahsilat Yapılıyor Mu?

Hizmet bedeli döviz olarak Türkiye’ye getirilmiş ve banka dekontları gibi geçerli belgelerle ispatlanmış olmalıdır. Bu, yurda getirme şartı hizmet ihracatı için zorunludur.

Hizmetin Niteliği Uygun Mu?

Genellikle Ar-Ge hizmetleri ihracatı, yazılım ihracatı istisnası, mühendislik hizmet ihracatı, mimarlık hizmet ihracatı, tasarım hizmet ihracatı, danışmanlık hizmet ihracatı gibi uzmanlık gerektiren hizmetler bu kapsama girer. Tıbbi raporlama hizmeti, muhasebe kaydı tutma hizmeti, çağrı merkezi hizmeti ihracatı, veri saklama hizmeti, veri işleme hizmeti ve veri analizi hizmeti de bu alanda dikkat çeken hizmet türleridir.

Sık Sorulan Sorular (SSS): Yurt Dışı Hizmet İhracatı Hakkında Merak Edilenler

Hizmet ihracatı istisnasıyla ilgili aklınıza takılabilecek diğer önemli soruları burada yanıtlıyoruz:

Türkiye’de şubesi olan yabancı firmaya hizmet verilirse istisna olur mu? Hayır. Türkiye şube hizmetleri yurt içi kabul edildiğinden istisna uygulanmaz.
Türkiye’de etkinlik düzenlenip yurt dışındaki bir firmaya fatura edilirse hizmet ihracatı sayılır mı? Hayır. Etkinlik Türkiye’de gerçekleştiği ve faydası burada sağlandığı için istisna kapsamında değildir.
Franchise geliri hizmet ihracı sayılır mı? Hayır. Bu işlem hizmet değil, gayrimaddi hakların kiralanması veya kullanımı karşılığı elde edilen bir gelir olarak değerlendirilir ve hizmet ihracatı istisnasından faydalanamaz. Bu, royalty gelirleri kategorisindedir.

Sonuç ve Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik Tavsiyeleri

Yurt dışı hizmet ihracatı istisnası, doğru uygulandığında büyük avantaj sağlar. Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik olarak, Online, Yerinde, Merkezimiz ve Temsilciliklerimizde sunduğumuz uzman destekle hatalardan kaçının, vergi risklerinizi minimize edin.

Hizmet ihracatı vergi istisnası, sunduğu avantajlarla şirketiniz için büyük bir fırsattır. Ancak, bu fırsatı doğru değerlendirebilmek için titiz bir yaklaşım ve güncel mevzuat bilgisi hayati önem taşır. Yanlış veya eksik uygulamalar, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi gibi istenmeyen sonuçlara yol açabilir.

Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik olarak, bu karmaşık süreçte yanınızdayız. Türkiye genelinde İstanbul (Beyoğlu, Kağıthane, Başakşehir), Ankara, İzmir, Bursa ve Çorlu’daki Merkezimiz ve Temsilciliklerimizde; ayrıca Online ve Yerinde hizmetlerimizle, her bir hizmet ihracatı işleminizi:

📌 Özellikle 2024 tarihli Seri No: 23 Tebliği olmak üzere, ilgili tüm tebliğ ve kanun maddelerini dikkatle inceleyerek sınıflandırın.
📌 “Yurt dışında yararlanma” kriterini her zaman ön planda tutun.
📌 Gerekli tüm belgeleri (sözleşmeler, faturalar, banka dekontları ve hizmetin tamamlandığına dair kanıtlar) eksiksiz ve doğru bir şekilde düzenleyip muhafaza edin.

Doğru adımlarla, hizmet ihracatı istisnasından tam ve sorunsuz bir şekilde faydalanabilir, şirketinizin rekabet gücünü artırabilirsiniz. Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik olarak, sizlere Online Destek ve Randevu İçin her zaman hazırız.

Online Şirket Kuruluşu, Online Destek ve Randevu İçin:

Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik ekibimize İstanbul (Beyoğlu, Kağıthane, Başakşehir), Ankara, İzmir, Bursa ve Çorlu başta olmak üzere Türkiye geneli tüm lokasyonlardan ulaşabilirsiniz. Hizmetlerimiz hakkında detaylı bilgi almak ve randevu oluşturmak için web sitemizi ziyaret edin veya bizimle iletişime geçin.

📌 vergimerkezi.com.tr – Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik Hizmetleri Ltd. Şti.
📌 umutakpinar.com – Umut AKPINAR | Mali Müşavirlik Hizmetleri
📞 Bizi Arayın: 0212 230 03 04

📚 Kaynaklar: