Yurt dışı hizmet ihracatı, Türkiye’deki firmaların yurt dışında yerleşik kişi veya kurumlara sunduğu belirli hizmetlerdir. Bu hizmetlerden elde edilen kazancın %80’i kurumlar vergisinden, tamamı KDV’den istisna edilir.

3065 sayılı KDV Kanunu (Madde 11/1-a ve 12/2), 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (Madde 10/1-ğ ve 32/1), 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve 7491 sayılı Kanun ile düzenlenmiştir. Uygulama esasları Tebliğ (Seri No: 23) ile belirlenmiştir.

1 Ocak 2023 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere, 28 Aralık 2023 tarihli Resmi Gazete ile yürürlüğe girmiştir.

28 Temmuz 2024 tarihli 7524 sayılı Kanun ile yürürlüğe giren düzenleme, 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren elde edilen yurt dışı kazançlar için geçerlidir.

Yazılım, mühendislik, mimarlık, tasarım, veri analizi, danışmanlık, çağrı merkezi, Ar-Ge gibi uzmanlık gerektiren hizmetleri yurt dışı müşterilere sunan mükellefler faydalanabilir.

Evet. Tebliğ’e göre yurt dışı yerleşik kişilere Türkiye’de sunulan sağlık ve eğitim hizmetleri KDV’den istisnadır. “Yurt dışında faydalanma” şartı aranmaz.

İkametgahı, iş yeri, kanuni merkezi veya iş merkezi yurt dışında olan kişi veya kurumlardır. Türkiye’deki şube veya temsilcilikler bu kapsamda sayılmaz.

– Hizmet yurt dışı mukim müşteriye yapılmalı
– Hizmetten yurt dışında faydalanılmalı
– Fatura yurt dışı müşteri adına kesilmeli
– Bedel döviz olarak Türkiye’ye getirilmeli
– Kazanç beyannameye doğru şekilde dahil edilmeli

Kurumlar vergisi beyannamesinin verilme tarihine kadar hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye’ye getirilmiş olması gerekir.

Yazılımın sunucuda çalıştığını gösteren sistem kayıtları, uzaktan eğitim katılım belgeleri, proje çıktıları gibi belgelerle ispatlanabilir.

Hayır. Serbest bölgeler yurt dışı sayılmaz. Serbest bölgedeki firmalara sunulan hizmetler bu istisna kapsamına girmez.

Evet. Gelirden hizmetle ilgili tüm giderler düşüldükten sonra kalan net kazancın %80’i vergi istisnasına tabi olur.

Evet. İstisna kapsamında sunulan hizmetler için indirilemeyen KDV (girdi KDV’si) nakden veya mahsuben iade alınabilir.

Yurt dışı kaynaklı ve döviz olarak Türkiye’ye getirilen tüm kazançlara uygulanır. Sadece hizmet ihracatıyla sınırlı değildir.

İlgili kazanç, kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresine kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olmalıdır.

Evet. %80 istisna ve %5 puanlık kurumlar vergisi indirimi aynı kazanç üzerinde uygulanabilir; şartların birlikte sağlanması gerekir.

Sadece Türkiye’ye getirilen kısım için istisna uygulanır. Kalan tutar üzerinden vergi hesaplanır.

Evet. Tahsilata kadar oluşan kur farkları, hizmet kazancına eklenir ve istisna hesaplamasına dahil edilir.

Kurumlar Vergisi Beyannamesi’nde “İstisnalar” kısmında, KDV Beyannamesi’nde “Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler” kısmında beyan edilir.

Sadece hizmet ihracatı faaliyetiyle ilgili olan giderler (personel, yazılım, kira vs.) kazançtan düşülür, net kazanç üzerinden istisna uygulanır.

Vergi ziyaı cezası, gecikme faizi ve haksız alınan KDV iadesinin geri alınması gibi cezai işlemlerle karşılaşılır.

Hayır. Fatura, hizmetten doğrudan faydalanan yurt dışı mukim nihai müşteriye kesilmiş olmalıdır.

Mükellefe. İlgili belgelerle istisna şartlarının sağlandığını vergi idaresine kanıtlamak mükellefin sorumluluğundadır.

Her hizmet ayrı ayrı değerlendirilir. Tüm şartları sağlayan hizmetler için net kazanç bazında %80 istisna uygulanır.

Hizmet ihracatı istisnasından faydalanan firmalar; sözleşmeler, faturalar, banka dekontları, hizmetten faydalanıldığını gösteren teknik raporlar veya belgeler ile varsa yurtdışı yazışmalar gibi tüm evrakları saklamalıdır. Bu belgeler, vergi incelemeleri sırasında istisna şartlarının ispatı açısından kritik öneme sahiptir.