Türkiye’den yurt dışına yazılım hizmeti ihraç eden firmalar için %80 vergi muafiyeti uygulaması, sektörde önemli bir avantaj sağlıyor. Bu teşvik, bilişim ve yazılım alanındaki ihracatı artırmayı, yerli firmaların uluslararası pazarda rekabet gücünü yükseltmeyi ve Türkiye’yi bir teknoloji üssü haline getirmeyi hedefliyor.
Yurtdışı Yazılım İhracatında %80 Vergi İstisnası Nedir?
Türkiye’de tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışındaki müşterilere sunulan yazılım hizmetlerinde vergi istisnası oranı, 2023 yılı vergilendirme döneminden itibaren %80 olarak uygulanmaktadır. Bu istisna, Kurumlar Vergisi Kanunu madde 10 ve Gelir Vergisi Kanunu madde 89 kapsamında düzenlenmiş olup, yazılım ihracatı gelirlerinin büyük bölümünü vergi matrahından düşme imkânı sağlamaktadır.
Kimler Faydalanabilir?
Bu muafiyetten, 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 9/10. maddesi ve 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ maddesi kapsamında, aşağıdaki şartları sağlayan gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri faydalanabilmektedir:
- Yazılım hizmeti sunan firmalar: Bilgisayar programcılığı, uygulama geliştirme, veri tabanı yönetimi ve benzeri yazılım hizmetleri sunan şirketler.
- Tasarım hizmeti sunan firmalar: Web tasarımı, grafik tasarım, endüstriyel tasarım gibi alanlarda yurt dışına hizmet verenler.
- Mühendislik ve mimarlık hizmeti sunan firmalar: Proje yönetimi, danışmanlık, çizim ve denetim gibi mühendislik ve mimarlık faaliyetleri.
- Eğitim hizmeti sunan firmalar: Uzaktan eğitim, sertifikasyon programları ve diğer eğitim faaliyetlerini yurt dışındaki kişilere veya kurumlara sunanlar.
- Sağlık hizmeti sunan firmalar: Teletıp, danışmanlık ve benzeri sağlık hizmetlerini yurt dışına ihraç eden kuruluşlar.
- Tamamen yurt dışından elde edilen gelir: Muafiyetten yararlanabilmek için elde edilen gelirin tamamının yurt dışından gelmesi ve Türkiye’de herhangi bir faaliyete bağlı olmaması gerekmektedir.
Nasıl Uygulanır?
Elde edilen gelirin tamamının yurt dışından gelmesi ve Türkiye’de herhangi bir faaliyete bağlı olmaması durumunda, elde edilen kazancın %80’i kurumlar vergisinden, şahıs firmaları için ise gelir vergisinden istisna tutulur. Bu da, firmaların vergi yükünü önemli ölçüde azaltarak karlılıklarını artırmalarına olanak tanır. Uygulama süreci şu şekildedir:
- Vergi Beyannamesinde Bildirim: Mükellefler, elde ettikleri yurt dışı kazançları vergi beyannamelerinde beyan ederken, muafiyetten yararlanmak istedikleri tutarı ilgili bölümde gösterirler.
- Belgeleme Yükümlülüğü: Yurt dışına sunulan hizmetlerin ve elde edilen gelirlerin belgelendirilmesi, yani sözleşmeler, faturalar, banka dekontları gibi evrakların eksiksiz olması önemlidir. Vergi denetimlerinde bu belgelerin ibrazı istenebilir.
- KDV İstisnası: Bu tür hizmet ihracatlarında ayrıca KDV istisnası da bulunmaktadır. Bu durum, hizmetin KDV’siz olarak yurt dışına ihraç edilmesini sağlar ve firmaların rekabet gücünü artırır.
- Döviz Getirisi: Muafiyetten yararlanabilmek için gelirin döviz cinsinden elde edilmesi ve Türkiye’ye getirilmesi gerekmektedir. Bu durum, ülke ekonomisine de döviz girişi sağlaması açısından teşvik edilmektedir.
Bu muafiyet, Türk yazılım sektörünün global arenada daha rekabetçi olabilmesi için önemli bir araçtır. Yurt dışına açılmayı düşünen veya halihazırda ihracat yapan firmalar için değerlendirilmesi gereken bir olanaktır. Bu konuda daha detaylı bilgi ve danışmanlık almak isterseniz, ilgili mali müşavirinizle iletişime geçmeniz faydalı olacaktır.
Yurtdışı Faturalarda Stopaj ve KDV 2 Uygulamaları (SSS)
✅ Yurtdışı faturalarda stopaj nedir?
Yurtdışı firmalardan alınan hizmetlerde, Türkiye’de faydalanılıyorsa Gelir veya Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında stopaj (vergi tevkifatı) uygulanabilir. Bu durumda hizmet bedeli üzerinden belirli bir oranda gelir/kurumlar vergisi kesintisi yapılır ve Türkiye’de beyan edilir.
✅ Hangi yurtdışı faturalarda stopaj uygulanır?
Türkiye’de faydalanılan danışmanlık, reklam, yazılım, mühendislik gibi gayrimaddi hizmetler için yurtdışından alınan faturalarda stopaj uygulanır. Hizmet Türkiye’de kullanılmıyorsa veya sadece yurtdışında fayda sağlıyorsa stopaj uygulanmaz.
✅ Yurtdışı hizmet faturasında stopaj oranı kaçtır?
Gerçek kişiden alınan hizmetlerde %20,
Kuruma yapılan ödemelerde ise genellikle %20 oranı uygulanır.
Ancak çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması (ÇVÖA) varsa, anlaşma hükümleri geçerlidir ve oranlar düşebilir.
✅ Google ve Meta reklam faturalarında stopaj uygulanır mı?
Evet. Google Ads, Meta (Facebook/Instagram) gibi yurtdışı merkezli firmalardan alınan reklam hizmetleri için genellikle %15 Kurumlar Vergisi stopajı uygulanır. Bu oran, ÇVÖA kapsamında değişiklik gösterebilir.
✅ Yurtdışı hizmet faturasına stopaj nasıl hesaplanır?
Örneğin, 1.000 USD hizmet bedeli için:
Stopaj = 1.000 USD × %20 = 200 USD
Brütleştirme yapılacaksa:
Brüt Tutar = 1.000 / 0,80 = 1.250 USD
Stopaj = 250 USD
✅ Stopaj hangi beyanname ile bildirilir?
Stopaj, Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile bildirilir.
Kodlar:
- GVK 94/2-b (serbest meslek ödemeleri)
- KVK 30/1-b (kurumlara yapılan hizmet ödemeleri)
✅ KDV 2 nedir, ne zaman uygulanır?
KDV 2, yurtdışından alınan hizmetlerde hizmet Türkiye’de kullanılıyorsa alıcının sorumlu sıfatıyla KDV hesaplamasıdır. Bu sistemde hizmeti alan vergi mükellefi KDV’yi kendi beyan eder ve öder.
✅ Google ve Meta reklam faturalarında KDV 2 var mı?
Evet. Google ve Meta gibi yurtdışı firmalardan alınan reklam hizmetlerinde KDV 2 uygulanır. Alıcı, hizmet bedeli üzerinden %20 KDV hesaplayarak KDV 2 beyannamesiyle beyan eder.
✅ KDV 2 nasıl hesaplanır?
Örnek: 1.000 USD tutarındaki reklam hizmeti için:
KDV = 1.000 × %20 = 200 USD
Bu tutar KDV 2 beyannamesiyle beyan edilip ödenir.
✅ KDV 2 beyannamesinde hangi kod kullanılır?
2025 yılı itibarıyla KDV 2 Beyannamesinde genellikle “306” veya “301” kodları kullanılmaktadır. Ancak güncel kodlar Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından açıklanan tablolarla kontrol edilmelidir.
✅ KDV 2 ve stopaj aynı anda uygulanır mı?
Evet, özellikle reklam hizmetleri gibi hem stopaja hem de KDV 2’ye tabi yurtdışı hizmetlerde iki uygulama birlikte yapılır.
Örnek:
- %15 stopaj
- %20 KDV 2
✅ Yurtdışı fatura stopaj ve KDV 2 muhasebe kaydı nasıl olur?
Bu işlemlerde:
- Gider hesabı: 760/770
- Stopaj için: 360 Ödenecek Vergiler ve Fonlar
- KDV 2 için: 191 İndirilecek KDV / 360 karşılığı
gibi hesaplar kullanılarak muhasebeleştirme yapılır. Detaylı örnek aşağıda sunulmuştur.
✅ Yurtdışı hizmet faturası KDV istisnasına girer mi?
Türkiye’den yurtdışına verilen hizmetlerde, belirli şartların sağlanması hâlinde KDV istisnası uygulanır. Ancak yurtdışından alınan hizmetlerde bu istisna geçerli değildir; KDV 2 doğar.
✅ Örnek: 1.000 USD’lik Google Faturasında Stopaj ve KDV Hesaplaması
- Hizmet Bedeli (Net): 1.000 USD
- Stopaj (%15): 176,47 USD (brütleştirme sonucu)
- KDV 2 (%20): 235,29 USD
- Brüt Tutar: 1.176,47 USD
- Toplam Vergi Yükü: 411,76 USD
Online Destek ve Randevu İçin:
Şirketinizin vergi avantajlarını öğrenmek ve yeniden yapılandırılmasında uzman görüşü için arayın randevu alın.
📌 vergimerkezi.com.tr – Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik Hizmetleri Ltd. Şti.
📌 umutakpinar.com – Umut AKPINAR | Mali Müşavirlik Hizmetleri
📞 Bizi Arayın: 0212 230 03 04
Bir yanıt yazın