Dijital dünyada son dönemin yükselen trendi Web2App, girişimcilere uygulama marketlerinin yüksek komisyon oranlarından kaçış imkanı sunuyor. Ancak bu model, vergisel açıdan kritik bir yol ayrımını da beraberinde getiriyor.
Uygulama geliştiricileri ve dijital girişimcilerin zihnindeki; “Web2App için şirket kurmak şart mı?”, “Ne kadar vergi ödenir?”, “İstisna var mı?” gibi soruları, yürürlükteki vergi kanunları ve 2025 yılı projeksiyonları ışığında yanıtladık.
Web2App Nedir ve Vergi Konusu Neden Farklıdır?
Web2App, kullanıcının bir mobil uygulamayı indirmeden veya kullanmadan önce, ödeme işlemini (abonelik veya satın alma) web sitesi üzerinden (Stripe, Iyzico vb. altyapılarla) gerçekleştirdiği modeldir.
Bu modelde temel fark, gelirin kaynağıdır:
- Klasik Model: Ödeme App Store veya Google Play üzerinden tahsil edilir.
- Web2App Modeli: Ödeme doğrudan girişimcinin web sitesindeki sanal POS üzerinden tahsil edilir.
Türk Vergi Hukuku açısından paranın nereden ve nasıl tahsil edildiği, vergilendirme rejimini ve uygulanacak istisnaları doğrudan belirler.
GVK Mükerrer Madde 20/B İstisnası ve Web2App İlişkisi
193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun Mükerrer 20/B maddesi; mobil uygulama geliştirenler ile sosyal medya içerik üreticileri için bankalar aracılığıyla yapılan %15 tevkifat (kesinti) uygulamasını düzenler.
Kanunda Yer Alan Düzenleme
Kanun lafzı, istisnadan yararlanılabilmesi için gelirin “elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları” (Google Play, App Store vb.) üzerinden elde edilmesini şart koşar.
Neden Kapsam Dışı?
Web2App modelinde tahsilat, uygulama marketleri üzerinden değil, web sitesi (sanal POS) üzerinden gerçekleşir. Bu nedenle, teknik olarak GVK Mükerrer 20/B kapsamındaki “platform şartı” sağlanamaz.
Risk Uyarısı: “Peçeleme” Kavramı
Uygulamanın asıl ticari mahiyeti “yazılım satışı” veya “lisanslama” iken; web sitesi üzerinden yapılan satışı “eğitim hizmeti” veya “veri işleme” gibi göstererek istisnadan yararlanmaya çalışmak risklidir. Vergi hukukunda “Özün Önceliği İlkesi” geçerlidir. Asıl faaliyetin yazılım satışı olduğunun tespiti halinde, bu işlem “vergi peçelemesi” (vergiyi gizleme) olarak yorumlanabilir ve cezalı tarhiyat riski doğar.
Şirketleşme ve Vergi Yükümlülükleri
Ticari bir organizasyon içerisinde, devamlılık arz eden her türlü kazanç vergiye tabidir.
Süreklilik İlkesi
Vergi hukukunda “süreklilik” esastır. Bir takvim yılı içinde birden fazla işlem yapılması veya işlemin ticari bir organizasyon (web sitesi, ödeme altyapısı kurulumu vb.) dahilinde yapılması, ticari kazanç hükümlerini doğurur. Bu nedenle Web2App geliri elde edenlerin mükellefiyet tesis etmesi (şirket kurması) zorunludur.
Vergi Kalemleri ve Oranlar
Genel vergilendirme rejimine tabi bir Web2App girişimi için temel yükümlülükler şunlardır:
- Katma Değer Vergisi (KDV): Genel oran %20‘dir. (Yurt dışı istisnası hariç).
- Gelir/Kurumlar Vergisi:
- Şahıs İşletmeleri: Artan oranlı gelir vergisi tarifesi (%15 – %40 arası).
- Limited/Anonim Şirketler: Kurumlar Vergisi oranı %25‘tir.
- Geçici Vergi: Üçer aylık dönemlerde, kar üzerinden hesaplanır ve ödenir.
Yasal Vergi Avantajları ve Teşvikler
%15’lik mobil uygulama istisnasına girilememesi, vergi avantajı olmadığı anlamına gelmez. Web2App girişimcileri için tamamen yasal ve güçlü teşvikler mevcuttur:
1. Hizmet İhracatı İstisnası (KDV %0)
Eğer Web2App projeniz yurt dışındaki kullanıcılara hitap ediyorsa, KDV Kanunu’nun 11/1-a maddesi kapsamında “Hizmet İhracatı” sayılabilir.
- Şartlar: Hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması gerekir.
- Avantaj: Bu işlemler KDV’den muaftır. Faturada KDV hesaplanmaz.
2. Yazılım Kazanç İstisnası (GVK Madde 89/13)
Yurt dışına verilen yazılım, tasarım, veri işleme gibi hizmetlerden elde edilen kazancın %50’si, (belirli şartlarda %80’e kadar) gelir vergisinden indirilebilir.
- Örnek: Yurt dışına yapılan 1.000.000 TL’lik Web2App satışından elde edilen kazancın, beyanname üzerinde yarısı vergi dışı bırakılabilir.
3. Genç Girişimci İstisnası
29 yaşını doldurmamış ve ilk defa mükellef olan girişimciler için; 3 yıl boyunca yıllık 2026 yılı Vergi Muafiyeti 400.000 TL kazanç gelir vergisinden istisnadır.
Karşılaştırma Tablosu: App Store vs. Web2App
| Özellik | App Store Geliri (In-App Purchase) | Web2App Geliri (Web Sales) |
| Ürün Türü | Mobil Oyun, Standart App | SaaS, Abonelik Bazlı Web Araçları |
| Tahsilat Yeri | Apple / Google | Stripe, Iyzico vb. |
| Platform Komisyonu | %15 – %30 | ~%2.9 + İşlem Başı Ücret (Örn: 0.25$) |
| GVK 20/B İstisnası | ✅ Uygulanabilir (Banka Tevkifatı) | ❌ Uygulanamaz (Genel Rejim) |
| Vergi Yükü | Sabit %15 Stopaj | %25 Kurumlar + %20 KDV (İstisnalar Hariç) |
| Risk Notu | Düşük (Otomatik Vergilendirme) | Orta/Yüksek (Doğru sınıflandırma gerekir) |
Sonuç ve Mali Müşavir Görüşü
Web2App modeli, ticari karlılık ve nakit akışı kontrolü açısından avantajlıdır; ancak vergisel uyum süreci “istisna belgesi alıp geçmek” kadar basit değildir.
Mevzuatın arkasından dolaşarak riskli yöntemlere başvurmak yerine; “Hizmet İhracatı” ve “Yazılım Kazanç İndirimi” gibi kanunun açıkça tanıdığı hakları kullanmak, uyum riskini azaltan ve sürdürülebilir bir vergi yapısı sağlayan en güvenli yoldur.
Online Destek ve Randevu İçin:
Şirketinizin vergi avantajlarını öğrenmek ve yeniden yapılandırılmasında uzman görüşü için arayın randevu alın.
📌 vergimerkezi.com.tr – Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik Hizmetleri Ltd. Şti.
📌 umutakpinar.com – Umut AKPINAR | Mali Müşavirlik Hizmetleri
📞 Bizi Arayın: 0212 230 03 04
Bir yanıt yazın