1. Dijital Ajans Faaliyetlerinin Hukuki ve Ticari Niteliği

Dijital canlı yayın platformları (Tango, Chamet, LivU vb.) bünyesinde “Ajans” (Agency) sıfatıyla faaliyet göstermek, bireysel yayıncılıktan tamamen farklı bir ticari organizasyonu ifade eder. Yayıncı yönetimi, yayın içi sanal ürün (coin, hediye, elmas) tedariki ve performans takibi gibi süreçleri kapsayan bu faaliyet, Türk Ticaret Kanunu ve Vergi Usul Kanunu nezdinde “Ticari İşletme” statüsündedir.

Ajansların gelir modeli genellikle şu kalemlerden oluşur:

• Yayıncı performansına dayalı komisyon gelirleri.
• Uygulama içi sanal ürünlerin (Coin/Jeton) toplu alım-satımı.
• Yayıncılara yapılan aracılık ve danışmanlık hizmetleri.

Bu faaliyetlerin süreklilik arz etmesi ve ticari bir organizasyon dahilinde yürütülmesi, Vergi Mükellefiyeti tesisini zorunlu kılmaktadır.

2. Vergisel Yükümlülükler: Gelir, Kurumlar ve KDV

Ajans işletmeciliğinde vergilendirme rejimi, işletmenin türüne (Şahıs veya Sermaye Şirketi) ve hizmetin verildiği lokasyona göre şekillenir.

2.1. Gelir ve Kurumlar Vergisi

Elde edilen ticari kazancın beyanı esastır. Safi kazanç; platformdan tahsil edilen toplam hasılattan, yayıncılara yapılan ödemeler ve genel giderlerin (reklam, yazılım, personel vb.) düşülmesiyle tespit edilir.

• Şahıs İşletmeleri: Artan oranlı Gelir Vergisi tarifesine tabidir.
• Sermaye Şirketleri (LTD/A.Ş.): Sabit oranlı Kurumlar Vergisi’ne tabidir.

2.2. Katma Değer Vergisi (KDV) ve Hizmet İhracı İstisnası

Dijital ajanslık faaliyeti prensip olarak %20 oranında KDV’ye tabidir. Ancak, vergilendirmede “Hizmetin Faydalanıldığı Yer” ilkesi kritiktir.

• Hizmet İhracı (KDV İstisnası): Eğer ajans, faturayı doğrudan yurt dışındaki platforma (Örn: Tango Me Inc. – ABD/Güney Kıbrıs) düzenliyor ve hizmetten yurt dışında faydalanılıyorsa, bu işlem KDV Kanunu’nun 11/1-a maddesi kapsamında “Hizmet İhracı” sayılarak KDV’den istisna tutulabilir.
• Yurt İçi Hizmet: Ajansın Türkiye’deki yayıncılara veya alt bayilere fatura düzenlemesi durumunda, işlem yurt içi hizmet sayılacağından %20 KDV hesaplanmalıdır.

3. Sanal Ürünlerin (Coin/Hediye) Hukuki Tasnifi: Kripto Varlık Ayrımı

Sektörde en sık karşılaşılan kavram kargaşası, uygulama içi satın alma birimlerinin (Coin, Jeton, Elmas) “Kripto Varlık” sanılmasıdır.

Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik olarak vurgulamak gerekir ki; Tango veya Chamet ekosistemindeki sanal değerler, 6493 sayılı kanun veya SPK mevzuatındaki “Kripto Varlık” tanımına girmez.

• Hukuki Nitelik: Bu birimler, sadece ilgili uygulama içinde geçerli olan, itibari para ile satın alınan “Dijital Ürün” veya “Gayrimaddi Hak” niteliğindedir.
• Vergisel Sonuç: Coin alım-satımı yapmak, “Kripto Varlık Hizmet Sağlayıcılığı” değildir; standart bir **”Emtia (Mal) veya Hizmet Ticareti”**dir. Dolayısıyla bu ticaretin vergilendirilmesi, kripto düzenlemelerine değil, genel ticari hükümlere tabidir.

4. MASAK Mevzuatı ve Finansal Güvenlik Protokolleri

Ajanslar, MASAK (Mali Suçları Araştırma Kurulu) mevzuatında bankalar veya ödeme kuruluşları gibi doğrudan “Yükümlü” grubunda sayılmamaktadır. Ancak, ticari faaliyetin doğası gereği yüksek hacimli para transferleri içermesi, işletmeleri “Şüpheli İşlem” riskine açık hale getirmektedir.

Risk Oluşturan Faktörler (Kırmızı Bayraklar):

• Belirsiz Para Kaynağı: Platform dışı, kaynağı açıklanamayan yüklü para girişleri.
• Kripto ile Tahsilat: Resmi bankacılık kanalları yerine, denetimi zor olan kripto cüzdanlar (USDT vb.) üzerinden ödeme kabul edilmesi.
• Nakit Ödemeler: Yayıncılara elden nakit ödeme yapılması ve bunun belgelendirilememesi.

Güvenli Çalışma Prensibi:

MASAK riskinden korunmanın temel yolu “İzah Edilebilirlik”tir. Ajans hesabına giren her kuruşun ticari bir faturaya veya platform sözleşmesine dayanması; çıkan paranın ise gider pusulası veya banka dekontu ile yayıncıya ödendiğinin tevsik edilmesi şarttır.

5. Ajanslar İçin Mali Uyum Yol Haritası

Sürdürülebilir ve cezai yaptırımlardan uzak bir ajans yönetimi için aşağıdaki adımların izlenmesi elzemdir:

1. Mükellefiyet Tesisi: Faaliyet başlamadan önce mutlaka Şahıs veya Limited Şirket kurulumu tamamlanmalıdır.
2. Sözleşme Yönetimi: Platform (Tango/Chamet) ile yapılan “Agency Agreement” sözleşmesi, gelir kaynağının ispatı olarak saklanmalıdır.
3. Ödeme ve Belge Akışı:
   • Platformdan gelen ödemeler için (döviz veya TL) fatura düzenlenmelidir.
   • Yayıncılara yapılan ödemeler banka kanalıyla yapılmalı, açıklama kısmına “Yayıncı Hakediş Bedeli” yazılmalıdır.
   • Vergi mükellefi olmayan yayıncılara yapılan ödemeler için “Gider Pusulası” düzenlenmesi mali güvenliği artırır.
4. UPT ve Aracı Kurumlar: UPT veya Wise gibi kanallardan gelen ödemelerin, ticari defterlerde doğru muhasebe kodları ile (102 Bankalar / 108 Diğer Hazır Değerler) eşleştirilmesi gerekir.

Özet Tablo: Ajans İşletmeciliğinde Kritik Parametreler

Online Destek ve Randevu İçin:

Şirketinizin vergi avantajlarını öğrenmek ve yeniden yapılandırılmasında uzman görüşü için arayın randevu alın.

📌 vergimerkezi.com.tr – Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik Hizmetleri Ltd. Şti.
📌 umutakpinar.com – Umut AKPINAR | Mali Müşavirlik Hizmetleri
📞 Bizi Arayın: 0212 230 03 04