KDV’siz Hizmet Satışı: Yurt Dışına Verilen Hizmetlerde KDV İstisnası ve İadesi

May 21, 2025

Giriş

Yurt dışına verilen hizmetler, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu kapsamında KDV’den istisna edilmiştir. Ancak bu istisna, otomatik bir muafiyet değil; yerine getirilmesi gereken çok net şartlara bağlıdır. Ayrıca hizmet ihracatı yapan mükellefler, bu satışlardan kaynaklı olarak yüklenilen KDV’yi iade alma hakkına da sahiptir. Bu yazımızda, KDV istisnasının uygulanma koşullarını, iade sürecini ve dikkat edilmesi gereken hususları detaylı şekilde ele alıyoruz.

İçindekiler Tablosu

Yasal Dayanaklar ve Mevzuat

KDV Kanunu Madde 11/1-a: Hizmet ihracatında KDV istisnası sağlar.
KDV Kanunu Madde 12/2: Hizmetin istisna kapsamında sayılabilmesi için gerekli şartları belirler.
KDV Genel Uygulama Tebliği: Uygulama usullerini ve belgeleri açıklar.

KDV İstisnasından Yararlanma Şartları

Bir hizmetin KDV’den istisna olabilmesi için şu 4 temel şartın birlikte sağlanması gerekir:

Hizmet yurt dışındaki bir müşteri için yapılmalıdır
- Hizmeti alan kişi veya kurumun ikametgahı, iş yeri, kanuni veya iş merkezi yurt dışında olmalıdır.
Fatura veya benzeri belge yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmelidir
- Faturada, Türkiye’deki şube, temsilcilik, ofis gibi yapılar değil; yurt dışı merkez yer almalıdır.
Hizmetten yurt dışında faydalanılmalıdır
- Hizmetin etkisi veya sonucu Türkiye dışında gerçekleşmelidir.
- Sağlık ve eğitim hizmetleri için bu şart aranmaz.
Bedelin döviz olarak Türkiye’ye getirilmesi gerekir
- Banka dekontları ile döviz transferi tevsik edilmeli, defterlere kaydedilmelidir.

Kapsama Giren Hizmetler

KDV istisnası kapsamında değerlendirilebilecek hizmet türleri şunlardır:

• Yazılım ve bilişim hizmetleri
• Mimarlık, mühendislik, tasarım
• Danışmanlık ve dış ticaret destekleri
• Veri barındırma, uzaktan bakım ve destek
• Ar-Ge ve proje geliştirme
• Sağlık ve eğitim (yurt dışı yerleşikler için)

KDV İadesi Süreci

Hizmet ihracatı kapsamında sunulan hizmetlerden KDV alınmadığı gibi, bu hizmetlerin temininde ödenen girdi KDV’si de iade alınabilir.

1. Yüklenilen KDV’nin Hesaplanması

Sunulan hizmetle doğrudan ilgili gider kalemlerinin KDV’si dikkate alınır.
Örneğin: Yazılım sunucusu, lisans, uzmanlık hizmeti alımları.

2. KDV Beyannamesinde Beyan

Hizmet ihracatı, beyannamede “Tam istisna kapsamına giren işlemler” bölümünde beyan edilir.

3. İade Talebi

Nakden iade veya
Mahsuben iade (diğer vergi-SGK borçlarına karşılık) olarak talep edilebilir.

Belgeler ve Tevsik Zorunluluğu

✔ Fatura örneği
✔ Sözleşme örneği
✔ Banka dekontları (döviz girişi)
✔ Gider belgeleri (yüklenilen KDV)
✔ YMM tasdik raporu veya vergi incelemesi sonucu (belli limitlerde)

❗ Sık Karşılaşılan Hatalar

• Fatura, Türkiye’deki temsilcilik adına kesiliyor
• Hizmet Türkiye’de tüketiliyor (istisna uygulanamaz)
• Döviz girişi yapılamamış veya geç yapılmış
• Hizmetin niteliği istisna kapsamına girmiyor
• Sağlık ve eğitim dışı hizmetlerde “yurt dışında faydalanma” şartı göz ardı ediliyor

❓ Sık Sorulan Sorular (FAQ)

KDV’siz fatura kesmek için dövizin gelmiş olması şart mı?

Hayır. Diğer şartlar sağlanıyorsa, fatura düzenlenebilir. Ancak KDV iadesi için döviz mutlaka gelmiş ve belgelenmiş olmalıdır.

Sağlık ve eğitim hizmetleri Türkiye’de verildiğinde istisna uygulanır mı?

Evet. Hizmetten faydalanan kişi yurt dışı yerleşik ise, bu iki sektör için yurt dışında faydalanma şartı aranmaz.

KDV istisnası tüm hizmetler için geçerli mi?

Hayır. Hizmetin ihracat niteliği taşıması, yani yurt dışına yapılmış ve orada faydalanılmış olması gerekir.

Sonuç ve Tavsiyeler

KDV istisnası ve iadesi, hizmet ihracatı yapan şirketlere önemli bir likidite ve vergi avantajı sunar. Ancak yanlış veya eksik uygulamalar, iade taleplerinin reddine ve cezai işlemlere yol açabilir.

📌 Tüm şartlar dikkatle kontrol edilmeli
📌 Belgeler eksiksiz hazırlanmalı
📌 Gerekirse uzman mali müşavirden destek alınmalı