Hizmet ihracı kazanç istisnası, mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama ve veri işleme gibi belirli hizmetlerden elde edilen döviz gelirlerinin Türkiye’ye getirilmesi şartıyla %80’inin vergiden istisna edilmesini sağlayan önemli bir teşviktir. Bu yüksek oranlı vergi avantajının yasalara uygun olarak kullanıldığının teyidi için, beyan edilen indirim tutarının belirli bir haddi aşması durumunda Yeminli Mali Müşavir (YMM) tasdik raporu ibrazı zorunludur.
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ maddesi ve Gelir Vergisi Kanunu’nun Mükerrer 20/B maddesi kapsamında düzenlenen bu istisnadan yararlanmak için “Tam Tasdik” sözleşmesi şart değildir. Ancak, ilgili yılda beyannamede indirim konusu yapılan tutar, Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen yıllık haddi aşıyorsa, bu indirimin doğruluğunu kanıtlayan özel amaçlı bir YMM raporunun vergi dairesine sunulması gerekmektedir.
⚠️ Kritik Limit: Rapor zorunluluğu, toplam ciro üzerinden değil, istisna edilerek vergiden düşülen “indirim tutarı” üzerinden belirlenir. 2025 yılı için geçerli olan 500.000,00 TL altındaki istisna kullanımlarında YMM raporu ihtiyari, üstündekiler için zorunludur.
2025 ve 2026 Dönemi Hizmet İhracı İstisnası ve YMM Tasdik Raporu Zorunluluğu
2025 ve 2026 vergilendirme dönemlerinde, yurt dışına sağlanan yazılım, tasarım, mühendislik, mimarlık ve tıbbi raporlama gibi döviz kazandırıcı hizmetlerden elde edilen kazançlara uygulanan %80 oranındaki vergi istisnası, belirli finansal sınırların aşılması halinde YMM tasdik raporu ibrazını yasal bir zorunluluk haline getirmektedir. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan güncel tebliğler ve belirlenen yeniden değerleme oranları çerçevesinde; ilgili takvim yıllarında beyanname üzerinde indirim konusu yapılan tutarın yasal hadleri geçmesi durumunda, bu işlemin doğruluğunu tevsik eden özel amaçlı bir raporun vergi dairesine sunulması şarttır. Tam tasdik sözleşmesi bulunmayan mükelleflerin, 2025-2026 hizmet ihracı kazanç istisnası kapsamında elde ettikleri vergi avantajını kaybetmemeleri ve usulsüzlük cezalarıyla karşılaşmamaları adına, raporlama takvimine titizlikle uymaları kritik önem taşır. Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik Hizmetleri Ltd. Şti., bu karmaşık denetim süreçlerinde mevzuata tam uyum sağlayarak işletmenizin ihracat teşviklerinden maksimum verimlilikle yararlanmasını garanti altına almaktadır.
Adım Adım Hizmet İhracı YMM Tasdik Süreci
YMM tasdik süreci, sadece bir raporun yazılmasından ibaret değildir; bir takvim yılına yayılan kapsamlı bir denetim ve hesaplama sürecidir.
Sözleşme Düzenlenmesi: Süreç, mükellef ile YMM arasında “Hizmet İhracı İstisnası Tasdik Sözleşmesi” imzalanmasıyla başlar. Bu sözleşme, hizmetin kapsamını ve denetim sınırlarını belirler.
Ön Değerlendirme ve Uygunluk Testi: YMM, firmanın faaliyet konusunun kanunda sayılan “istisna kapsamındaki hizmetler” (yazılım, tasarım, mühendislik vb.) içinde olup olmadığını ve hizmetin fiilen yurt dışındaki müşteriye verilip verilmediğini analiz eder.
Belge ve Veri Toplama: Denetim için gerekli olan yurt dışı satış faturaları, hizmet sözleşmeleri, döviz alım belgeleri (DAB) veya banka dekontları, gümrük beyannameleri (varsa) ve ilgili muhasebe kayıtları YMM’ye ibraz edilir.
Hesaplama ve Denetim: YMM, elde edilen hasılatı, bu hasılatın Türkiye’ye getirilme durumunu, hasılattan indirilecek giderleri ve maliyetleri denetler. Net kazanç üzerinden %80’lik istisna tutarı mevzuata uygun olarak hesaplanır.
Rapor Yazımı ve İbraz: Yapılan denetim ve hesaplamalar sonucunda, mevzuatta belirtilen formatta YMM tasdik raporu hazırlanır. Rapor, ilgili vergi beyannamesinin verilme süresi içinde veya idarenin tanıdığı ek süre dahilinde vergi dairesine elektronik ortamda veya elden teslim edilir.
YMM Denetiminde İncelenen Kritik Hususlar
YMM, raporunu oluştururken aşağıdaki dört ana kriterin hatasız yerine getirildiğini teyit etmek zorundadır:
Hizmetin Niteliği: Sunulan hizmet, kanunda açıkça sayılan istisna kapsamındaki sektörlerden biri olmalıdır.
Yurt Dışı Yerleşiklik: Hizmetin alıcısı yurt dışında mukim olmalı ve hizmetten yurt dışında yararlanmalıdır.
Döviz Geliri: Fatura döviz cinsinden düzenlenmeli ve bedeli döviz olarak tahsil edilmelidir.
Türkiye’ye Getirilme Şartı: Elde edilen kazancın, kanunun belirttiği süreler içinde Türkiye’ye transfer edildiği banka belgeleriyle tevsik edilmelidir.
📌 Uygulama Notu: Raporun süresinde ibraz edilmemesi durumunda, %80 istisna hakkı reddedilir ve eksik hesaplanan vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte talep edilir. Ayrıca özel usulsüzlük cezası uygulanır.
Sıkça Sorulan Sorular
Hangi hizmetler %80 istisna kapsamındadır?
Mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme ve veri analizi hizmetleri kapsamdadır.
Tam tasdik sözleşmem varsa ayrıca bu raporu yazdırmalı mıyım?
Evet. Tam tasdik raporu genel bir denetimdir. Hizmet ihracı istisnası, belirlenen hadleri aşıyorsa, bu konuya özel, ayrıntılı hesaplamaları içeren “özel amaçlı YMM raporu” gerektirir.
Kazancın Türkiye’ye getirilmesi için süre sınırı var mıdır?
Evet. Kazancın, ilgili hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi veya gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şarttır.
Profesyonel Destek
Yazılımcılar, mimarlar, mühendisler, danışmanlar ve çağrı merkezleri için aslında yurt dışına iş yapmak sadece döviz geliri değil, aynı zamanda çok büyük vergi avantajları anlamına geliyor. Mükellefler bu süreci sektörlerine göre yazılımcı YMM raporu, mimar YMM raporu veya mühendis YMM raporu gibi isimlerle adlandırsalar da bu belge, teknik olarak mevzuata uygun bir “YMM Tasdik Raporu” olarak düzenlenir. Özellikle kazançların %80’ine varan istisnalardan sorunsuz faydalanabilmek için hazırlanan bu raporlar, hak edilen teşvikleri yasal bir zırha büründürüyor. Aynı şekilde danışmanlar YMM raporu ve çağrı merkezi YMM raporu süreçleri de işletmelerin mali açıdan başının ağrımasını engelleyerek, devletin sunduğu indirimlerin güvenle kullanılmasını sağlıyor. Özetle, işin teknik kısmında ne kadar başarılıysanız, mali tarafta da bu raporlarla o kadar sağlam durmanız hem cebinizi koruyor hem de işinizi geleceğe daha güvenle taşımanıza yardımcı oluyor.
Hizmet ihracı istisnası hesaplamaları ve YMM tasdik süreci, teknik detaylar içeren ve yüksek mali risk taşıyan bir alandır. Sürecin hatasız yürütülmesi ve raporlama yükümlülükleri için Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik uzmanlığından destek alabilirsiniz.
Online Destek ve Randevu İçin:
Şirketinizin vergi avantajlarını öğrenmek ve yeniden yapılandırılmasında uzman görüşü için arayın randevu alın.
Online Şirket Kuruluşu ve Müşavirlik Hizmetleri İçin: İstanbul (Beyoğlu, Kağıthane, Başakşehir), Ankara, İzmir, Bursa ve Çorlu’daki ofislerimizle veya Türkiye genelinde dijital altyapımızla hizmet veriyoruz.
⚠️ Yasal Uyarı: Bu içerik bilgilendirme amaçlıdır ve profesyonel danışmanlık yerine geçmez. Mevzuat değişikliklerine göre güncellik arz edebilir. Vergi Merkezi | Mali Müşavirlikten bilgi ve destek alın.
📚 Kaynaklar ve Referanslar
Birincil Kaynaklar
T.C. Resmi Gazete Başlık: 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (Madde 10/1-ğ)
T.C. Resmi Gazete Başlık: 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu (Mükerrer Madde 20/B)
Gelir İdaresi Başkanlığı Doküman: 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği ve İlgili Sirkülerler
Bir yanıt yazın