Türkiye’den yurt dışına teknoloji, mühendislik ve tasarım gibi katma değerli hizmetler sunan işletmeler için uygulanan vergi teşviklerinde yeni bir dönem başladı. 30.12.2025 tarihli ve 49 sıra no.lu Tebliğ ile, kazanç indiriminden yararlanmak artık Yeminli Mali Müşavir (YMM) Tasdik Raporu şartına bağlandı.
Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik olarak, hizmet ihracatı yapan mükelleflerimizin 2025 ve sonrası dönemlerde hak kaybı yaşamaması adına bu teknik rehberi hazırladık.
%80 Kazanç İndirimi Nedir ve Kapsamı Nasıldır?
Kurumlar Vergisi Kanunu ve Gelir Vergisi Kanunu’nda yer alan düzenlemelerle; Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere verilen belirli hizmetlerden elde edilen kazancın %80’i vergi matrahından indirilebilmektedir. Bu teşvik, döviz kazandırıcı faaliyetleri desteklemeyi amaçlar.
İndirimden Yararlanabilen Sektörler
Yasa koyucu, her hizmet ihracatını değil, sadece nitelikli ve bilgi yoğunluklu şu sektörleri kapsam içine almıştır:
- Mimarlık, Mühendislik ve Tasarım Hizmetleri
- Yazılım ve Bilişim: Yazılım geliştirme, veri saklama, veri işleme ve veri analizi.
- Destek Hizmetleri: Çağrı merkezleri, muhasebe kaydı tutma, ürün testi ve sertifikasyon.
- Eğitim ve Sağlık: İlgili bakanlıkların izni ve denetimine tabi olmak şartıyla verilen hizmetler.
2025 Yılı ve Sonrası İçin Yeni Şart: YMM Tasdik Raporu
İndirimin uygulanmasında en radikal değişiklik belgelendirme sürecinde yapılmıştır. Artık beyanname üzerinde indirim tutarını göstermek tek başına yeterli değildir; bu tutarın doğruluğunun bir Yeminli Mali Müşavir tarafından raporlanması zorunludur.
YMM Raporu Zorunluluğu İçin Parasal Sınırlar
Tebliğ, rapor zorunluluğunu belirli parasal limitlere bağlamıştır. İşletmeniz aşağıdaki limitlerden birine giriyorsa rapor düzenletmek zorundasınız:
500.000 TL Alt Sınırı
İlgili takvim yılında, hizmet ihracatından kaynaklanan indirim tutarınız 500.000 TL ve üzerindeyse YMM raporu şarttır.
1.000.000 TL Toplam İndirim Sınırı
Hizmet ihracatı indiriminiz 500.000 TL’nin altında kalsa bile; şirketin yararlandığı diğer istisna ve indirimlerin (Teknokent, Ar-Ge vb.) toplamı 1.000.000 TL’yi aşıyorsa yine YMM Tasdik Raporu gereklidir.
Raporun İbraz Süresi ve Yöntemi
Düzenlenen rapor, Kurumlar Vergisi veya Gelir Vergisi beyannamesinin verilme süresini takip eden 2 ay içerisinde Dijital Vergi Dairesi sistemi üzerinden yüklenmelidir. Bu süre hak düşürücü niteliktedir.
İndirimin Uygulanmasında Teknik Şartlar ve Hesaplama
Bu avantaj bir “istisna” değil, “kazanç indirimi” olduğu için muhasebe tekniği açısından hassas kriterlere sahiptir.
4 Temel Uygulama Kriteri
İndirimin geçerli olabilmesi için şu dört şartın kümülatif olarak (aynı anda) sağlanması gerekir:
- Hizmet Türkiye’de Verilmeli: Hizmet sunucusu Türkiye’de mukim olmalıdır.
- Yararlanma Yurt Dışında Olmalı: Hizmetin faydası yurt dışındaki müşteri nezdinde doğmalıdır.
- Fatura Yurt Dışı Mukimi Adına Düzenlenmeli: Müşterinin Türkiye’de iş yeri veya temsilciliği olmamalıdır.
- Döviz Türkiye’ye Getirilmeli: Kazancın tamamı yasal süresi içinde Türkiye’ye transfer edilmelidir.
Muhasebe Kayıtlarında Ayrıştırma Zorunluluğu
İndirim, toplam ciro üzerinden değil, safi kazanç üzerinden yapılır. Bu nedenle hizmet ihracatı kapsamındaki faaliyetlerin hasılat, maliyet ve giderleri ayrı muhasebe kodlarında izlenmelidir.
Müşterek Genel Giderlerin Dağıtımı
Şirketin hem yurt içi hem yurt dışı faaliyetleri varsa; kira, elektrik, personel gibi ortak giderler, oluşan hasılat oranına (anahtar dağıtım) göre paylaştırılmalıdır.
Riskler ve Vergi Merkezi Önerileri
Maliye Bakanlığı, YMM raporu zorunluluğu ile birlikte denetim mekanizmasını sıkılaştırmıştır. Hatalı uygulamalar, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile sonuçlanabilir.
Sıkça Yapılan Hatalar
- Zarar eden faaliyetlerde indirim uygulamaya çalışmak.
- Yazılımın telif hakkı satışını (gayrimaddi hak satışı) hizmet ihracı gibi değerlendirmek.
- YMM raporunu süresinde sisteme yüklemeyi unutmak.
Sonuç olarak; 2026 vizyonunda hizmet ihracatı yapan firmaların, mali müşavirlik süreçlerini sadece “kayıt tutma” değil, “raporlanabilir veri üretme” standardına yükseltmesi gerekmektedir. Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik olarak, yeni dönem uyum süreçlerinizde sizi yönlendiriyor, profesyonel çözümler üretiyor ve destek oluyoruz.
Sıkça Sorulan Sorular: Hizmet İhracatı ve YMM Tasdiki
Yazılım ve bilişim ihracatında YMM Tasdik Raporu zorunlu mudur? Evet. Yazılım, veri işleme, veri analizi ve veri saklama hizmetlerinden elde edilen kazanç istisnası 500.000 TL’yi aşıyorsa (veya diğer indirimlerle toplam 1.000.000 TL’yi geçiyorsa), 2025 yılı ve sonrası için YMM Tasdik Raporu ibrazı zorunlu hale gelmiştir.
Yurt dışı mimarlık ve mühendislik projelerinde YMM raporu sınırı nedir? Yurt dışı kaynaklı mimarlık, mühendislik ve tasarım projelerinden sağlanan kazanç indirimi tutarı 500.000 TL ve üzerinde ise, kurumlar vergisi beyannamesine ek olarak Yeminli Mali Müşavir (YMM) tasdik raporu düzenletilmesi şarttır.
YMM Raporu süresinde verilmezse %80 indirim hakkı kaybolur mu? Evet. YMM Tasdik Raporu’nun, Kurumlar/Gelir Vergisi beyanname verme süresinin bitimini takip eden 2 ay içerisinde dijital vergi dairesine yüklenmesi gerekir. Bu sürenin geçirilmesi durumunda %80 kazanç indirimi hakkı tamamen kaybedilir.
Hizmet ihracı kazanç indiriminde YMM neleri denetler? YMM; hizmetin fiilen sunulup sunulmadığını, faturanın yurt dışı mukimi adına kesildiğini, hizmetten yurt dışında yararlanıldığını, kazancın Türkiye’ye getirildiğini ve müşterek giderlerin (elektrik, kira, personel vb.) doğru ayrıştırılıp ayrıştırılmadığını denetler ve raporlar.
YMM Raporu için alt limit olan 500.000 TL ciro mudur, kazanç mıdır? Bu limit ciro (hasılat) değil, indirim tutarıdır. Yani hizmet ihracatından elde ettiğiniz safi kazancın (Gelir – Gider) %80’lik kısmı 500.000 TL’yi aşıyorsa rapor zorunluluğu doğar.
Online Destek ve Randevu İçin:
Şirketinizin vergi avantajlarını öğrenmek ve yeniden yapılandırılmasında uzman görüşü için arayın randevu alın.
📌 vergimerkezi.com.tr – Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik Hizmetleri Ltd. Şti.
📌 umutakpinar.com – Umut AKPINAR | Mali Müşavirlik Hizmetleri
📞 Bizi Arayın: 0212 230 03 04
Kaynaklar ve Yasal Dayanak
Bu rehber, Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik uzmanları tarafından, yürürlükteki güncel vergi kanunları ve tebliğler esas alınarak hazırlanmıştır. İçerikte atıfta bulunulan yasal düzenlemeler şunlardır:
- 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu: Madde 10/1-ğ (Yurt dışına verilen hizmetlerde kazanç indirimi).
- 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu: Madde 89/13 (Gerçek kişiler/şahıs şirketleri için indirim şartları).
- 30.12.2025 Tarihli ve 49 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği: YMM Tasdik Raporu zorunluluğu ve hadlerin belirlenmesine ilişkin değişiklikler.
- 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği: İlgili bölümler ve uygulama esasları.
- 3568 Sayılı SMMM ve YMM Kanunu: Tasdik yetkisi ve sorumluluklar.
⚠️ Yasal Uyarı: Bu içerik bilgilendirme amaçlıdır ve profesyonel danışmanlık yerine geçmez. Mevzuat değişikliklerine göre güncellik arz edebilir. Vergi Merkezi | Mali Müşavirlikten bilgi ve destek alın.
Bir yanıt yazın