Finans dünyasının önemli yatırım araçlarından Eurobond’lar, işletme sahipleri, girişimciler ve finans profesyonelleri için cazip getiriler sunabilir. Ancak, bu kıymetlerden elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi ve beyan süreçleri, Gelir Vergisi Kanunu’nun ilgili hükümleri ışığında dikkatle yönetilmelidir. Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik olarak, bu karmaşık mali süreçlerde doğru ve güncel bilgiyle yanınızdayız. İşte Eurobond faiz gelirlerinin beyan sınırları ve özellikle dar mükellef gerçek kişiler için vergilendirme esasları hakkında bilmeniz gerekenler.
Eurobond Getirileri Nasıl Vergilendirilir?
Eurobond yatırımlarından elde edilen gelirler temel olarak iki farklı biçimde ortaya çıkar: faiz gelirleri (kupon ödemeleri) ve alım-satım kazançları. Her iki gelir türünün vergilendirilmesi, Gelir Vergisi Kanunu uyarınca farklı prensiplere tabidir.
- Faiz Gelirleri (Kupon Ödemeleri): Türkiye Cumhuriyeti Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yurt dışında ihraç edilen Eurobond’lardan sağlanan faiz gelirleri, genellikle %0 (sıfır) oranında stopaja (kaynakta vergi kesintisine) tabidir. Bu uygulama, Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesinin 7/a bendi hükmüne dayanır. Kupon faizi ödemeleri sırasında oluşan kur farkları gelire dahil edilerek vergilendirilir. Ancak, Eurobond’ların vadesi sonunda anaparanın geri ödenmesi (itfa) esnasında ortaya çıkan anapara kur farkları gelir olarak değerlendirilmez ve vergilendirilmez (GVK md. 75/5).
- Alım-Satım Kazançları: Eurobond’ların vadesinden önce elden çıkarılmasıyla elde edilen kazançlar, “değer artış kazancı” olarak kabul edilir ve vergilendirilir. Bu tür kazançlar, Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67. maddesi kapsamında stopaja tabi değildir; yani doğrudan bir vergi kesintisi yapılmaz. Bu kazançlar için belirlenmiş belirli istisna tutarları mevcuttur ve bu tutarların aşılması halinde beyan yükümlülüğü doğar.
Eurobond Geliri Beyanı: Ne Zaman ve Nasıl Yapılır?
Belirli koşullar altında Eurobond gelirlerinin beyanı zorunludur. Beyan yükümlülüğü, elde edilen gelirin türüne (faiz geliri veya alım-satım kazancı) ve Gelir Vergisi Kanunu’nda belirlenen beyan sınırlarına göre değişir.
- Faiz Gelirleri İçin Beyan: T.C. Hazinesi tarafından ihraç edilen ve %0 stopaj oranına tabi faiz gelirleri, Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesindeki tarifenin ikinci gelir dilimindeki tutarı aşarsa yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilmelidir. 2025 yılı gelirleri için bu sınır 330.000 TL olarak belirlenmiştir. Bu tutarın aşılması durumunda, gelirin tamamı beyan edilmelidir.
- Yabancı Devlet ve Şirketlere Ait Eurobond Faizleri: Yabancı devletler veya yabancı şirketler tarafından ihraç edilen Eurobond’lardan elde edilen faiz gelirleri için 2025 yılı beyan sınırı 18.000 TL‘dir. Bu tutarın aşılması halinde, gelirin tamamı beyan edilmelidir.
- Alım-Satım Kazançları İçin Beyan: Eurobond alım-satımından doğan kazançlar, Gelir Vergisi Kanunu Geçici 67. maddesi uyarınca stopaja tabi değildir. Bu kazançlar için 2025 yılı itibarıyla belirlenen istisna tutarı 87.000 TL‘dir. Bu istisna tutarını aşan kısım, yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilmelidir. Özellikle 31.12.2005 öncesi ve sonrası ihraç edilen Eurobond’lar için farklı uygulamalar olabileceğini unutmamak önemlidir.
- Beyan Dönemi: Yıllık gelir vergisi beyannameleri, ilgili takvim yılında elde edilen gelirler için ertesi yılın Mart ayında verilir. Dolayısıyla, 2025 yılında elde edilen Eurobond gelirleri için beyannamenizi 2026 yılının Mart ayında vermeniz gerekmektedir.
Vergi mevzuatının dinamik yapısı ve her yıl güncellenen hadler göz önüne alındığında, Eurobond gibi özel finansal ürünlerden elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi konusunda uzman bir rehberlik almak son derece önemlidir. Ticari hayatın yoğun temposunda, güncel mevzuatı yakından takip etmek ve doğru adımları atmak, işletmelerin mali sağlığı için hayati bir rol oynar.
Dar Mükellef Gerçek Kişinin Eurobond Faiz Gelirinin Beyanı
Türkiye’de yerleşik olmayan, yani vergi mevzuatımızda dar mükellef olarak tanımlanan gerçek kişilerin Eurobond gelirlerinin vergilendirilmesi, tam mükellefiyet esaslarından farklılık gösterir. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın özelgelerinde de belirtildiği üzere, dar mükellefler yalnızca Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden vergilendirilir. Bu durum, Eurobond faiz gelirlerinin Türkiye’de elde edilip edilmediği ve beyan yükümlülüğü açısından özel bir değerlendirme gerektirir. Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik olarak, bu tür özel durumlarda da doğru ve güncel bilgiyle yanınızdayız.
Dar Mükelleflerin Eurobond Faiz Gelirlerinde Vergi Uygulaması
Gelir Vergisi Kanunu’nun 6. maddesi uyarınca, Türkiye’de yerleşik olmayan (dar mükellef) gerçek kişiler, sadece Türkiye içinde elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden vergilendirilir. Özelgelerde de vurgulandığı gibi, GVK’nın 75. maddesinde belirtilen her türlü tahvil ve Hazine bonosu faizleri menkul sermaye iradı olarak kabul edilir. Vergi uygulamaları açısından, Hazine tarafından yurt dışında ihraç edilen Eurobond’lar da Devlet tahvili ve Hazine bonosu gibi değerlendirilir.
258 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği uyarınca, Eurobondlardan elde edilen faiz gelirleri, Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesinin 7/a bendi kapsamında %0 (sıfır) oranında tevkifata (kaynakta vergi kesintisine) tabi tutulur. Vergi mevzuatımızda, tevkifat oranı sıfır olarak belirlenmiş kazançlar dahi tevkifatlı kabul edilir.
Bu yasal düzenleme, dar mükellef gerçek kişilerce Eurobondlardan elde edilen faiz gelirlerinin, Türkiye’de kaynakta vergi kesintisi yoluyla vergilendirilmiş sayıldığı anlamına gelir.
Dar Mükelleflerde Eurobond Faiz Geliri İçin Beyan Gerekli midir?
T.C. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın özelgelerinde de net bir şekilde ifade edildiği üzere, Gelir Vergisi Kanunu’nun 86. maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi, dar mükellefiyette, tamamı Türkiye’de tevkif suretiyle vergilendirilmiş olan menkul sermaye iratları için yıllık beyanname verilmeyeceğini hükme bağlamıştır.
258 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’nin “5.2.2- Dar Mükellef Gerçek Kişiler” başlıklı bölümünde bu durum şu şekilde açıklanır:
“Dolayısıyla, dar mükellef gerçek kişilerce Eurobondlardan elde edilen faiz gelirleri, Türkiye’de tevkif suretiyle vergilendirilmiş kabul edildiğinden, bu kıymetlerden elde edilen faiz gelirleri tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyeceği gibi, diğer gelirlerin beyanı halinde de beyannameye dahil edilmeyecektir.”
Özetle: İlgili ülke yetkili makamlarından alınmış mukimlik belgesi ile gelirin elde edildiği dönemde Türkiye’de altı aydan fazla süreyle bulunulmadığı tevsik edildiği sürece, tamamı Türkiye’de tevkif suretiyle vergilendirilmiş menkul sermaye iradı niteliğindeki Eurobond faiz gelirleri, yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmeyecektir.
Sıkça Sorulan Sorular (SSS)
Eurobond’ların vadesi dolduğunda oluşan kur farkları vergiye tabi mi?
Hayır, Eurobond’ların vadesi sonunda anaparanın geri ödenmesi (itfa) sırasında oluşan anapara kur farkları, Gelir Vergisi Kanunu’na göre gelir olarak kabul edilmez ve bu nedenle vergiye tabi değildir. Ancak, kupon faizi ödemeleri sırasında oluşan kur farkları vergilendirilir.
Eurobond gelirleri için enflasyon düzeltmesi (endeksleme) uygulanır mı?
Eurobond faiz gelirleri için genellikle indirim oranı ya da maliyet bedeli endekslemesi uygulanmaz. Ancak, Eurobond alım-satım kazançlarında, iktisap bedelinin enflasyon karşısında değerini korumak amacıyla Yİ-ÜFE (Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksi) artış oranına göre endeksleme yapılması belirli şartlar altında mümkündür.
Eurobond gelirlerini beyan etmemenin cezai bir yaptırımı var mı?
Evet, Eurobond gelirlerinin beyan edilmesi gereken durumlarda beyan edilmemesi, Gelir Vergisi Kanunu ve Vergi Usul Kanunu kapsamında cezai yaptırımlara tabidir. Bu yaptırımlar, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi gibi sonuçlar doğurabilir. Doğru ve zamanında beyan, olası mali mağduriyetlerin önüne geçmek için kritik öneme sahiptir.
Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik, Eurobond gelirleri konusunda nasıl destek sağlıyor?
Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik olarak, Eurobond faiz gelirleri ve alım-satım kazançlarının vergilendirilmesi, beyan süreçleri ve güncel mevzuat takibi konularında size online, yerinde, merkezimizden veya Türkiye genelindeki temsilciliklerimiz aracılığıyla uçtan uca danışmanlık ve uygulama desteği sunmaktayız. Ticari hayata dair tüm yasal süreçleri, mevzuatları ve uygulama yöntemlerini en güncel ve doğru biçimde bizden öğrenebilir; uzman kadromuzla mali yükümlülüklerinizi doğru bir şekilde yerine getirmeniz ve olası risklerden korunmanız için yanınızda yer alırız.
Vergi mevzuatı, sürekli güncellenen ve detaylı bilgi gerektiren bir alandır. Eurobond gibi spesifik yatırım araçlarındaki gelirlerinizin doğru bir şekilde vergilendirilmesi ve beyan edilmesi, gelecekteki olası mali sürprizlerin önüne geçmek açısından büyük önem taşır.
Online Şirket Kuruluşu, Online Destek ve Randevu İçin: İstanbul (Beyoğlu, Kağıthane, Başakşehir), Ankara, İzmir, Bursa ve Çorlu’daki temsilciliklerimizle ve Türkiye genelinde sizlere hizmet veriyoruz.
📌 vergimerkezi.com.tr – Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik Hizmetleri Ltd. Şti.
📌 umutakpinar.com – Umut AKPINAR | Mali Müşavirlik Hizmetleri
📞 Bizi Arayın: 0212 230 03 04
Bir yanıt yazın