2025 yılıyla birlikte hayata geçen Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisi uygulaması, özellikle büyük şirketlerin vergi adaletine uygun şekilde katkı vermesini sağlamak amacıyla devreye alındı. Kurumlar vergisi öncesi kazancı çok olan ancak istisna ve indirimlerle vergi ödemeyen şirketlere özel bu sistemde, asgari %10 oranında vergi ödeme zorunluluğu getirildi.
Uygulamanın Temel Kuralları
- Genel Kurumlar Vergisi Oranı (2025): %25
- Finans Sektörü Kurumlar Vergisi: %30
- Asgari Kurumlar Vergisi Oranı: %10
⚠️ Ödenen efektif vergi, ticari karın %10’undan azsa aradaki fark kadar ilave vergi tahakkuk eder.
🔹 Kimler Zorunlu?
Asgari Kurumlar Vergisi kapsamına girenler:
- Vergi öncesi karı olup, ödedikleri efektif vergi %10’un altında kalanlar
- Kurumsal firmalar (A.Ş., Ltd. vb.)
- Yıllık cirosu belirli bir eşiği aşan şahıs işletmeleri
- Vergi dairesince özel olarak belirlenmiş mükellef grupları
- Bağımsız denetime tabi işletmeler
🔹 Kimler Muaf?
Aşağıdaki durumlar muafiyet kapsamındadır:
- Zarar beyan eden kurumlar
- Kazançları yurt dışında vergilendirilen ve çifte vergilendirme anlaşması kapsamında istisna uygulanan kurumlar
- Serbest bölge kazancı istisnasına tabi faaliyetler
- Küçük esnaf ve basit usulde vergilendirilenler
- Yeni kurulan ve henüz 1. faaliyet yılında olan mikro işletmeler
- Yıllık cirosu eşik değerin altında kalan şahıs firmaları
- Ancak bu durum isteğe bağlı olarak düzenlemeye dahil olmalarına engel değildir.
📊 15 Gerçek Hayattan Uygulanmış Örnek (2025)
1. Zarar Eden Tekstil Şirketi
- Brüt Satış: 900 milyon TL
- Ticari Kâr: -15 milyon TL
- Durum: Zarar beyanı nedeniyle muaf
2. Yatırım Teşviki Kullanan Gıda Firması
- Ticari Kâr: 150 milyon TL
- Vergi Matrahı: 30 milyon TL
- Ödenen Vergi (%25): 7,5 milyon TL
- Asgari Vergi (%10): 15 milyon TL
- Aradaki fark: 7,5 milyon TL → İlave vergi
3. Yazılım Şirketi (Yurt Dışı Gelirli)
- Ticari Kâr: 100 milyon TL
- Matrah: 20 milyon TL
- Ödenen Vergi (%25): 5 milyon TL
- Asgari Vergi: 10 milyon TL
- Aradaki fark: 5 milyon TL → İlave vergi
4. Finans Kurumu
- Ticari Kâr: 300 milyon TL
- Matrah: 300 milyon TL
- Ödenen Vergi (%30): 90 milyon TL
- Efektif oran %30 → Uygulanmaz
5. Toptan Ticaret Şirketi
- Kâr: 400 milyon TL
- Matrah: 100 milyon TL
- Ödenen Vergi: 25 milyon TL
- Efektif oran %6,25
- Asgari Vergi: 40 milyon TL → 15 milyon TL ilave vergi
6. E-Ticaret Firması
- Kâr: 120 milyon TL
- Matrah: 50 milyon TL
- Ödenen Vergi: 12,5 milyon TL
- Efektif oran %10,4 → Uygulanmaz
7. Lojistik Şirketi
- Kâr: 80 milyon TL
- Matrah: 30 milyon TL
- Vergi: 7,5 milyon TL
- Efektif oran %9,3
- Asgari Vergi: 8 milyon TL → 0,5 milyon TL ilave vergi
8. AR-GE Yoğun Teknoloji Firması
- Kâr: 200 milyon TL
- Matrah: 70 milyon TL
- Vergi: 17,5 milyon TL
- Efektif oran %8,75
- Asgari Vergi: 20 milyon TL → 2,5 milyon TL ilave vergi
9. Holding Şirketi (Tamamı Temettü Geliri)
- Ticari Kâr: 100 milyon TL
- Matrah: 0 TL (istisna)
- Ödenen Vergi: 0 TL
- Asgari Vergi: 10 milyon TL → tamamı ilave vergi
10. Yatırım Ortaklığı
- Kâr: 300 milyon TL
- Matrah: 250 milyon TL
- Vergi: 62,5 milyon TL
- Efektif oran: %20,8 → Uygulanmaz
11. Serbest Bölge Yazılımcısı
- Kâr: 50 milyon TL
- Kazanç: Serbest bölge istisnasına tabi
- Durum: Muaf
12. Zincir Marketler
- Kâr: 600 milyon TL
- Matrah: 450 milyon TL
- Vergi: 112,5 milyon TL
- Efektif oran %18,75 → Uygulanmaz
13. Savunma Sanayi Firması
- Kâr: 500 milyon TL
- Matrah: 100 milyon TL
- Vergi: 25 milyon TL
- Efektif oran: %5
- Asgari Vergi: 50 milyon TL → 25 milyon TL ilave vergi
14. Sigorta Şirketi
- Kâr: 700 milyon TL
- Vergi: 210 milyon TL (%30)
- Efektif oran %30 → Uygulanmaz
15. Enerji Firması (Yenilenebilir Yatırımlar)
Asgari Vergi: 30 milyon TL → 10 milyon TL ilave vergi
Kâr: 300 milyon TL
Matrah: 80 milyon TL
Vergi: 20 milyon TL
Efektif oran: %6,7
❗ ÇÖZÜM: Ne Yapmalısınız?
• Yıllık beyanname vermeden önce kâr-matrah analizi yapın.
• Vergi sonrası etkisini görmek için indirim ve istisnalarınızı simüle edin.
• Gerekirse alternatif vergi stratejilerine geçin.
• Vergi uzmanı veya mali müşavirden destek alın.
🧠 SSS – Sık Sorulan Sorular
Geçici vergi dönemlerinde asgari vergi uygulanır mı?
Evet. Geçici Vergi Dönemlerinde de uygulanacaktır.
Zarar eden şirketler yine de asgari kurumlar vergisi öder mi?
Hayır. Zarar varsa vergilendirilecek matrah olmadığı için asgari vergi de doğmaz.
Asgari kurumlar vergisi için ek bir bildirim gerekir mi?
Hayır. Asgari kurumlar vergisi, kurumlar vergisi beyannamesi içinde otomatik olarak hesaplanır.
Serbest bölge firmaları bu vergiden etkilenir mi?
Hayır. Serbest bölge kazancı istisnası, asgari kurumlar vergisinden de muaftır.
Vergi teşviklerinden faydalanmak, bu vergiden kurtarır mı?
Hayır. Teşvikler efektif oranı %10’un altına düşürürse, fark kadar vergi yine alınır.
🔚 SONUÇ ve TAVSİYELER
Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisi, yüksek cirolu ve kârlı şirketlerin düşük vergi yükü taşımasını engellemek amacıyla önemli bir araçtır. Bu düzenleme şirketinizin vergi planlamasını doğrudan etkileyebilir.
🔎 Efektif vergi oranınızı %10’un altına düşürmeyin.
📊 Vergi öncesi kârınızı ve matrahı karşılaştırın.
💼 Mali müşavir desteğiyle beyanname öncesi vergi planı hazırlayın.
📞 Bizimle İletişime Geçin
Vergi yükünüzü azaltmak, stratejik planlama yapmak ve risklerden korunmak için profesyonel destek alabilirsiniz.
📎 vergimerkezi.com.tr – İstanbul Mali Müşavir ve Vergi Danışmanlığı
📎 umutakpinar.com – Uzman Destek ve Mali Strateji
Bir yanıt yazın