Yurt dışına yazılım, mühendislik veya danışmanlık hizmeti sunan mükelleflerimizle yaptığımız görüşmelerde en sık karşılaştığımız soru şudur: “Müşterim yurt dışında, ödeme döviz olarak geliyor; faturayı KDV’siz düzenlemem gerekmez mi?”

Bu sorunun cevabı teoride “Evet” olsa da, uygulama sahasında durum her zaman bu kadar net değildir.

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu, ihracatı teşvik etmek amacıyla “Hizmet İhracatı”nı vergiden müstesna tutmuştur. Ancak 2026 yılı itibarıyla Vergi İdaresi’nin (Maliye) konuya yaklaşımı ve inceleme derinliği, şekil şartlarından ziyade “işin özüne” odaklanmaktadır. Faturayı KDV’siz düzenlemek bir usul işlemidir; asıl mesele, olası bir vergi incelemesinde işlemin “gerçekten ihracat vasfı taşıdığını” ispat edebilmektir.

Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik olarak, mevzuatın karmaşık noktalarını ve uygulamada dikkat edilmesi gereken hususları sizler için derledik.

Hizmet İhracatı İstisnasının Teşekkül Şartları

Mevzuat, bir hizmet ifasının KDV’den istisna olabilmesi için 4 kümülatif şartın aynı anda sağlanmasını zorunlu kılar. Bu şartlardan herhangi birinin eksikliği, işlemin genel oranda (%20) KDV’ye tabi olmasına neden olur.

1. Hizmetin Türkiye’de İfa Edilmesi

Hizmeti sunan işletmenin kanuni veya iş merkezinin Türkiye’de bulunması ve hizmetin Türkiye’deki organizasyon yapısı kullanılarak üretilmesi gerekmektedir.

2. Müşterinin Yurt Dışında Mukim Olması

Faturanın muhatabı olan alıcının ikametgahı veya iş merkezi yurt dışında olmalıdır. Burada uygulamada sıkça atlanan kritik bir detay vardır: Yurt dışındaki firmanın Türkiye’de bir şubesi varsa ve verilen hizmet bu şubenin faaliyetleri ile ilgiliyse, fatura yurt dışı merkeze düzenlense dahi işlem ihracat sayılmaz.

3. Faturanın Yurt Dışı Müşteri Adına Düzenlenmesi

Hizmet bedeli, yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen ve KDV oranının “0” (İstisna Kodu: 302) olarak belirtildiği e-Fatura ile belgelendirilmelidir.

Uygulama Notu: Hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye’ye getirilmesi, KDV istisnası açısından zorunlu bir şekil şartı değildir (Bu şart Kurumlar Vergisi indirimi ile ilgilidir). Ancak bedelin banka kanalıyla (Döviz Alım Belgesi ile) tevsik edilmesi, işlemin sıhhati açısından her zaman tavsiyemizdir.

4. Hizmetten Yurt Dışında Yararlanılması

İstisna uygulamasının en belirleyici ve yoruma açık maddesi budur. Hizmet Türkiye’de ifa edilse dahi, hizmetin çıktılarından ve faydasından münhasıran yurt dışında yararlanılması gerekmektedir.

Sektörel Uygulama Örnekleri ve Mevzuat Karşısındaki Durumları

Kanun maddeleri bazen soyut kalabilmektedir. Konuyu, ofisimizde sıkça değerlendirdiğimiz gerçek senaryolar üzerinden analiz edelim.

Senaryo 1: Yazılım ve Bilişim Hizmetleri Ankara’daki ofisinizden, Almanya’daki bir otomotiv firmasının Berlin fabrikasındaki üretim bandı için otomasyon yazılımı geliştiriyorsunuz.

• Mevzuat Analizi: Hizmet Türkiye’de üretilmiştir ancak fayda (yazılımın kullanımı) tamamen Almanya’dadır. Yararlanma yurt dışında gerçekleştiği için Hizmet İhracatı İstisnası uygulanır.

Senaryo 2: Gayrimenkul Değerleme ve Danışmanlık Merkezi Londra’da bulunan bir yatırım fonu, İstanbul Karaköy’de satın almayı planladığı bir otel için sizden değerleme raporu talep etti. Faturayı İngiltere’ye düzenliyorsunuz.

• Mevzuat Analizi: Müşteri yurt dışında olsa da, hizmetin konusu Türkiye sınırları içindeki bir gayrimenkuldür. Hizmetten (bilgiden) Türkiye’de yararlanılmaktadır. Bu işlemde KDV hesaplanması zorunludur.

Senaryo 3: Pazar Araştırması ve Reklam ABD merkezli bir kozmetik markası, Türkiye pazarına giriş stratejisi için sizden Türkçe sosyal medya yönetimi ve pazar analizi hizmeti alıyor.

• Mevzuat Analizi: Hizmetin nihai amacı, firmanın Türkiye’deki satışlarını artırmaktır. Dolayısıyla fayda ve yararlanma Türkiye’dedir. Fatura ABD’ye kesilse bile işlem KDV’ye tabidir.

Yüklenilen KDV’nin İadesi ve Mahsup Süreci

Hizmet ihracatı yapan mükellefler için Kanun koyucu şu hakkı tanımıştır: “Satış yaparken KDV tahsil etmediğiniz için, bu hizmeti üretirken (kira, genel giderler, demirbaş alımları vb.) yüklendiğiniz KDV’ler üzerinizde maliyet olarak kalmaz.”

Bu tutarları devletten nakden veya vergi borçlarınıza mahsuben talep etme hakkınız (KDV İadesi) bulunmaktadır. Ancak bu süreç otomatik bir mekanizma değildir; titiz bir dosya hazırlığı gerektirir.

İade Süreci Nasıl İşler? Adım Adım Yol Haritası

İade talebinin başarıyla sonuçlanması için izlenmesi gereken prosedür şöyledir:

1. Hesaplama ve Ayrıştırma (Yüklenilen KDV Listesi): İlk adım, ihraç edilen hizmetin üretilmesi için yapılan harcamaların (kira, elektrik, personel servisi, dışarıdan alınan hizmetler vb.) KDV’lerinin tespit edilmesidir. Bu tutarlar ayrıştırılarak “Yüklenilen KDV Listesi” oluşturulur.
2. KDV Beyannamesinde Beyan: İlgili döneme ait KDV beyannamesinde, hizmet ihracatı kapsamında yapılan satışlar “Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler” bölümünde beyan edilir ve iade talep edilen tutar belirtilir.
3. Sisteme Veri Girişi: Hazırlanan İndirilecek KDV Listesi, Yüklenilen KDV Listesi ve Satış Faturaları Listesi, Gelir İdaresi Başkanlığı’nın İnternet Vergi Dairesi sistemine yüklenir.
4. Kontrol Raporu ve Eksiklik Cevaplama: Sistem, GEKSİS (Gelir ve Kurumlar Vergisi Standart İade Sistemi) üzerinden bir kontrol raporu üretir. Raporda belirtilen uyumsuzluklar veya eksiklikler (varsa) mali müşaviriniz tarafından cevaplanarak giderilir.
5. Mahsup veya Nakit İade:
   • Mahsuben İade: Talep edilen tutar, şirketin vergi veya SGK borçlarına mahsup edilecekse süreç daha hızlı ilerler.
   • Nakden İade: Tutarın nakit olarak banka hesabına istenmesi durumunda, belirli limitlerin (2026 yılı hadleri) üzerindeki tutarlar için Yeminli Mali Müşavir (YMM) Raporu veya Vergi İnceleme Raporu gerekmektedir.

Sıkça Sorulan Sorular (SSS)

Hizmet ihracatı KDV istisnası için bedelin döviz olarak Türkiye’ye gelmesi şart mı? Hayır. KDV Kanunu uygulamasında, istisnadan yararlanmak için fatura bedelinin döviz olarak yurda getirilmesi şartı aranmaz; tahsilat TL olarak da yapılabilir. Ancak, Kurumlar Vergisi Kanunu’ndaki %80 kazanç indiriminden yararlanmak istiyorsanız döviz getirme zorunluluğu vardır. Bu iki farklı teşvik mekanizmasını birbirine karıştırmamak gerekir.

Yazılım veya mühendislik ihracatında ödediğim KDV’leri geri alabilir miyim? Evet. Hizmet ihracatı KDV Kanunu’na göre “Tam İstisna” kapsamındadır. Dolayısıyla, satış yaparken KDV tahsil etmeseniz bile, bu hizmeti üretirken yüklendiğiniz (kira, bilgisayar, genel giderler vb. için ödediğiniz) KDV’leri vergi dairesinden nakden veya vergi borçlarınıza mahsuben iade talep edebilirsiniz.

Yabancı bir firmanın Türkiye şubesine yaptığım iş ihracat sayılır mı? Hayır, sayılmaz. Müşterinin ana merkezi yurt dışında olsa bile, eğer hizmetten Türkiye’deki şube yararlanıyorsa veya fatura Türkiye şubesi adına düzenleniyorsa, bu işlem “yurt içi hizmet ifası” kabul edilir. Faturanın %20 KDV dahil olarak düzenlenmesi zorunludur.

Sonuç ve Genel Değerlendirme

Hizmet ihracatı istisnası, işletmelere ciddi bir maliyet avantajı ve rekabet gücü sağlar. Ancak bu istisna, sadece fatura düzenleme aşamasında değil, işin sözleşme kurgusundan muhasebe kayıtlarına kadar bir bütün olarak yönetilmelidir.

Özellikle “Yararlanma Yeri” kriteri konusunda tereddüt hasıl olan durumlarda, risk alarak istisna uygulamak yerine, konunun vergisel boyutunu bir uzmana danışmak, işletmenizi ileride doğabilecek cezai yaptırımlardan koruyacaktır. Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik olarak, sürecin her aşamasında mevzuata uyumlu çözümlerimizle yanınızdayız.

Online Destek ve Randevu İçin:

Şirketinizin vergi avantajlarını öğrenmek ve yeniden yapılandırılmasında uzman görüşü için arayın randevu alın.

📌 vergimerkezi.com.tr – Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik Hizmetleri Ltd. Şti.
📌 umutakpinar.com – Umut AKPINAR | Mali Müşavirlik Hizmetleri
📞 Bizi Arayın: 0212 230 03 04

⚠️ Yasal Uyarı: Bu içerik bilgilendirme amaçlıdır ve profesyonel danışmanlık yerine geçmez. Mevzuat değişikliklerine göre güncellik arz edebilir. Vergi Merkezi | Mali Müşavirlikten bilgi ve destek alın.