Giriş: Yabancı yatırımcılar için İrtibat Ofisi (Liaison Office) modelini cazip kılan temel faktör, Türk Vergi Sistemindeki benzersiz teşviklerdir. Ticari faaliyet yasağı gibi katı bir sınırla çevrili olsa da, doğru kurgulandığında operasyonel maliyetleri ciddi oranda düşüren bir mekanizmadır.

Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik olarak bu bölümde, irtibat ofislerinin mali avantajlarını (özellikle personel maaş istisnasını) ve dikkat edilmesi gereken kırmızı çizgileri analiz ettik.

İrtibat Ofisinin Vergisel Avantajları

Türkiye’deki en düşük maliyetli kurumsal yapılanma modeli irtibat ofisleridir.

1. Kurumlar Vergisi ve KDV Mükellefiyeti Yoktur Ofis gelir elde etmediği için Kurumlar Vergisi ödemez. Fatura düzenlemediği için KDV tahsilatı ve beyanı yapmaz. Sadece mal/hizmet alımlarında KDV öder, ancak bunu indirim konusu yapamaz (gider yazar).

2. Personel Ücretlerinde Gelir Vergisi İstisnası (En Büyük Avantaj) Gelir Vergisi Kanunu Madde 23/14 uyarınca; irtibat ofisi çalışanlarına yapılan ücret ödemeleri, aşağıdaki şartların sağlanması halinde Gelir Vergisinden tamamen istisnadır:

• Ödemenin yurt dışındaki ana şirketin kazançlarından karşılanması,
• Ödemenin döviz olarak Türkiye’ye getirilmesi.

Önemli: Bu istisna, brüt maaş yükünü yaklaşık %25-35 oranında hafifletir. Özellikle yüksek maaşlı yazılımcı veya mühendis istihdam eden firmalar için büyük bir tasarruf kalemidir.

3. Damga Vergisi Muafiyeti Çalışanlara yapılan ücret ödemelerine ilişkin düzenlenen kağıtlar Damga Vergisinden istisnadır.

Yasal Sınırlar ve Yasaklar (Kırmızı Çizgiler)

Bakanlık, irtibat ofislerini sıkı bir denetime tabi tutar. Aşağıdaki sınırların ihlali, iznin iptaline yol açar:

• Ticari Faaliyet Yasağı: Asla fatura kesilemez, mal veya hizmet satışı yapılamaz.
• Para Transferi: Türkiye’deki ofis hesabına yurt içinden ticari nitelikli para girişi olamaz.
• Teklif Verme: İhale veya satış süreçlerinde doğrudan teklif veremez, sözleşme imzalayamaz (Sadece aracılık edebilir).

Yıllık Raporlama Zorunluluğu (Faaliyet Formu)

İrtibat ofisleri, her yılın Mayıs ayı sonuna kadar, geçmiş yıla ait faaliyetlerini özetleyen **”İrtibat Büroları Faaliyet Formu”**nu Bakanlığa göndermek zorundadır. Bu formda;

• Yurt dışından gelen döviz miktarı,
• Harcama kalemleri (Maaş, kira, genel gider),
• İstihdam bilgileri yer alır.

Bu raporun gönderilmemesi, süre uzatım taleplerinin reddedilmesi için haklı bir gerekçedir.

1. Sıkça Sorulan Sorular

İrtibat ofisi çalışanları hiç mi vergi ödemez? Çalışanların maaşları, şartların sağlanması (ödemenin yurt dışı dövizinden karşılanması) durumunda sadece Gelir Vergisinden ve Damga Vergisinden istisnadır. Ancak, çalışan adına SGK (Sosyal Güvenlik) primleri ödenmeye devam eder.

Ofis giderleri için KDV öder miyiz? Evet. İrtibat ofisi, ofis kirası, kırtasiye, mobilya gibi alımlarda KDV öder. Ancak ofisin KDV mükellefiyeti (ve tahsilatı) olmadığı için ödenen bu KDV’ler “İndirilecek KDV” yapılamaz, doğrudan gider veya maliyet olarak kaydedilir.

İrtibat ofisi fatura keserse ne olur? Ticari faaliyet yasağının ihlali anlamına gelir. Bu durumun tespiti halinde, Bakanlık tarafından ofisin faaliyet izni iptal edilir ve geriye dönük olarak vergi cezaları (Vergi Ziyaı) uygulanır.

Online Destek ve Randevu İçin:

Personel Maliyetlerinizi %30 Düşürün Yurt dışından yönettiğiniz ekibinizin Türkiye bordrolarını, vergi istisnalarından tam yararlanacak şekilde planlayalım. Hatalı bordro riskini ortadan kaldırın. Şirketinizin vergi avantajlarını öğrenmek ve yeniden yapılandırılmasında uzman görüşü için arayın randevu alın.

📌 vergimerkezi.com.tr – Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik Hizmetleri Ltd. Şti.
📌 umutakpinar.com – Umut AKPINAR | Mali Müşavirlik Hizmetleri
📞 Bizi Arayın: 0212 230 03 04

⚠️ Yasal Uyarı: Bu içerik bilgilendirme amaçlıdır ve profesyonel danışmanlık yerine geçmez. Mevzuat değişikliklerine göre güncellik arz edebilir. Vergi Merkezi | Mali Müşavirlikten bilgi ve destek alın.

Kaynaklar

• 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu: Madde 23/14 (Yurt dışı kazançlardan karşılanan ücret istisnası).
• Kurumlar Vergisi Kanunu: Mükellefiyet statüsü ve muafiyetler.
• 488 Sayılı Damga Vergisi Kanunu: Ücret ödemelerinde istisna hükümleri.