Mükellefler, Mali Müşavirler ve Şirketler İçin Uygulama Esasları
🔹 Kurumlar Vergisi Oranı ve Mevzuatı
2024 yılında kurumlar vergisi oranı:
- Genel oran: %25
- Finansal kuruluşlar için: %30
📌 İlgili kanun: 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu
📌 Beyan: Kurumlar vergisi beyannamesi yıllık olarak verilir.
🧾 Kimler Kurumlar Vergisi Mükellefidir?
Aşağıda sayılanlar kurumlar vergisi mükellefidir:
• Sermaye şirketleri (Anonim, Limited)
• Kooperatifler
• İktisadi kamu kuruluşları
• Dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler
• İş ortaklıkları
📅 Beyan ve Ödeme Takvimi
| İşlem | Dönem | Tarih |
|---|---|---|
| Beyanname Verme | 1–30 Nisan | 2024 yılı için 1–30 Nisan 2025 |
| Vergi Ödeme | Beyanla birlikte | 30 Nisan 2025’e kadar |
| Geçici Vergi Dönemleri | Mart, Haziran, Eylül, Aralık sonu | Beyanname izleyen 17. gün sonuna kadar |
📊 Kurum Kazancı Nasıl Hesaplanır?
Kurum kazancı = Ticari bilanço kârı
- KKEG (Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler)
– İstisna ve indirimler
= Vergiye tabi kurum kazancı
💡 Dikkat Edilecek Hususlar
• Geçmiş yıl zararları 5 yıl boyunca indirilebilir.
• İştirak kazançları ve emisyon primi gibi gelirler istisna olabilir.
• Transfer fiyatlandırması, örtülü sermaye, örtülü kazanç dağıtımı gibi düzenlemeler titizlikle incelenmeli.
• 2024 yılında enflasyon düzeltmesi zorunlu hale gelmiştir.
📂 Beyannameye Eklenecek Belgeler
• Mali tablolar (bilanço, gelir tablosu)
• KKEG listesi
• İstisna ve indirim hesaplama tabloları
• Enflasyon düzeltmesi tabloları
• Geçmiş yıl zararları tablosu
• Transfer fiyatlandırması formu (Form-Transfer Fiyatlandırması Raporu)
🔍 İstisna ve İndirim Uygulamaları
| Uygulama | Açıklama |
|---|---|
| İştirak kazancı istisnası | %100 istisna, şartlı iştirak ilişkisine bağlı |
| Yurt dışı iştirak kazancı | %50 istisna, iştirak süresi ve tutar şartı |
| Emisyon primi | %100 istisna |
| Yurt dışı şube kazancı | Türkiye’ye transfer şartı aranır |
| Serbest bölge kazancı | Sadece belirli sektörlerde (yazılım, Ar-Ge vb.) |
| Teknokent kazancı | Belirli koşullarda istisna, faaliyet kapsamı sınırlı |
🧠 Uygulama Örnekleri
Örnek 1 – Ar-Ge İndirimi
Adem A.Ş., 2023 yılında 500.000 TL Ar-Ge harcaması yaptı. Bu tutarın tamamı matrahtan indirilebilir.
Örnek 2 – Geçmiş Yıl Zararı
Meryem Ltd. Şti., 2021 yılında 300.000 TL zarar beyan etti. Bu tutar, 2024 kurum kazancından indirilebilir (hala süresi içinde).
🧾 Transfer Fiyatlandırması ve Raporlama
• Kurumlar, ilişkili kişilerle yaptıkları işlemleri emsal bedelle gerçekleştirmelidir.
• Yıllık rapor zorunluluğu, net satış hasılatı ve ilişkili işlem hacmine bağlıdır.
• Rapor GİB’e gönderilmez, istenirse ibraz edilir.
📚 Enflasyon Düzeltmesi (2024 Zorunlu)
2024 yılı itibariyle tüm bilanço esasına göre defter tutan kurumlar için enflasyon düzeltmesi zorunludur.
📌 Bu düzeltme yapılmazsa, kazanç yanlış beyan edilmiş olur ve vergi ziyaı cezası gündeme gelir.
👉 Ayrıntılı rehber için: Enflasyon Düzeltmesi Uygulama Rehberi
🛡️ Vergi İncelemesinde Dikkat Edilen Noktalar
• Gerçek gelir ve giderlerin belgelenmesi
• Transfer fiyatlandırması dosyası varlığı
• Gider yazılan her kalemin ispatı
• Kanunen kabul edilmeyen giderlerin doğru gösterilmesi
• Beyan edilen istisnaların kanıtı
⚠️ Bu kriterlere uymayan mükellefler, cezalı tarhiyeye maruz kalabilir.
📌 Faydalı Linkler
• Gelir İdaresi Başkanlığı – Kurumlar Vergisi Bilgileri
• 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu
• Danıştay Karar Arama Sistemi
📞 Uzman Destek İçin
Vergi Merkezi | İstanbul Mali Müşavir ve Vergi Danışmanlığı
📞 0212 230 03 04
📧 info@vergimerkezi.com.tr / danisman@vergimerkezi.com.tr
🌐 vergimerkezi.com.tr
Bir yanıt yazın